Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ПАО «Лукойл»
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период и дать им оценку.
Ценность результатов анализа существенно снижается в условиях инфляции, но полученные данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Для определения абсолютного отклонения показателя используют следующую формулу:
Δa = a1 – a0(1)
где Δa – абсолютное отклонение показателя «а»;
a1– значение показателя «а» в отчетном периоде;
a0– значение показателя «а» в базовом периоде.
Для расчета относительного отклонения показателя необходимо воспользоваться следующей формулой:
(2)
где Δа% - относительное отклонение показателя, в %.
При проведении горизонтального анализа необходимо помнить о сопоставимости показателей. Например, существует ситуации, при которых рост цен обусловлен не более эффективной работой организации, а инфляцией. В таких случаях необходимо учитывать, что полученный прирост того или иного показателя связан именно с этим обстоятельством.
Для выполнения горизонтального анализа баланса сначала необходимо составить укрупненный (аналитический) баланс.
Рассмотрим горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «Лукойл» c 2018 по 2019 гг., выполненный в таблице 1.
Таблица 1 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «Лукойл» с 2018 по 2019 гг.
Показатели Значение показателя на конец анализируемого периода, тыс.руб. Абсолютное отклонение показателя, тыс.руб.(+,-) Относительное отклонение показателя,% (+,-)
2018 г. 2019 г.
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 815 992 1 722 130 906 138 111,05
Результаты исследований и разработок 14 455 8 990 -5 465 -37,81
Основные средства 14 598 736 14 591 821 -6 915 -0,05
Финансовые вложения 1 609 455 585 1 490 310 179 -119 145 406 -7,40
Отложенные налоговые активы 1 094 254 853 342 -240 912 -22,02
Прочие внеоборотные активы 702 686 850 651 147 965 21,06
Итого по разделу 1 1 626 681 708 1 508 337 113 -118 344 595 -7,28
2. Оборотные активы
Запасы 35 611 39 260 3 649 10,25
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 117 488 387 525 270 037 229,84
Дебиторская задолженность 345 210 159 398 369 475 53 159 316 15,40
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 40 882 328 51 427 222 10 544 894 25,79
Продолжение таблицы 1
Денежные средства и денежные эквиваленты 157 286 861 250 605 972 93 319 111 59,33
Итого по разделу 2 543 532 447 700 829 454 157 297 007 28,94
БАЛАНС 2 170 214 155 2 209 166 567 38 952 412 1,79
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал 18 750 17 875 -875 -4,67
Переоценка внеоборотных активов 2 2 0 0,00
Резервный капитал 2 813 2 681 -132 -4,69
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 995 541 836 957 148 641 -38 393 195 -3,86
Итого по разделу 3 995 563 401 957 169 199 -38 394 202 -3,86
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 277 882 400 185 717 100 -92 165 300 -33,17
Отложенные налоговые обязательства 586 885 644 711 57 826 9,85
Прочие обязательства 41 382 54 742 13 360 32,28
Итого по разделу 4 278 510 667 186 416 553 -92 094 114 -33,07
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 651 539 464 755 331 842 103 792 378 15,93
Кредиторская задолженность 241 411 775 306 679 032 65 267 257 27,04
Оценочные обязательства 3 188 848 3 569 941 381 093 11,95
Итого по разделу 5 896 140 087 1 065 580 815 169 440 728 18,91
БАЛАНС 2 170 214 155 2 209 166 567 38 952 412 1,79
На основании проведенного горизонтального анализа бухгалтерского баланса ПАО «Лукойл с 2018 по 2019 гг. можно сделать следующие выводы: за анализируемый период произошел рост общей стоимости имущества компании на 38 952 412 тыс.руб. или на 1,79%, что говорит о росте активов организации и является положительной тенденцией. В части актива произошли следующие изменения: внеоборотные активы показали снижение на 118 344 595 тыс.руб. или 7,28% , а рост оборотных составил 157 297 007 тыс. руб. или 28,94%. Снижение внеоборотных активов обусловлено снижением практически всех показателей: наибольшее снижение показали финансовые вложения (119 145 406 тыс. руб. или 7,4%) и отложенные налоговые активы (240 912 тыс. руб. или 22,02%), рост наблюдается у нематериальных активов (906 138 тыс. руб. или 111,05%) и прочих внеоборотных активов (147 965 тыс.руб
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. или 21,06%). На рост оборотных активов наибольшее влияние оказал рост дебиторской задолженности на 53 159 316 тыс. руб. или 15,4%, денежных средств и денежных эквивалентов на 93 319 111 тыс.руб. или 59,33%, а также финансовых вложений на 10 544 894 тыс.руб. или 25,79%.
В пассиве баланса произошли следующие изменения: капитал и резервы показали снижение на 38 394 202 тыс. руб. или 3,86%, долгосрочные обязательства также снизились на 92 094 114 тыс. руб. или 33,07%, а краткосрочные обязательства возросли на 169 440 728 тыс. руб. или 18,91%. На снижение капитала и резервов оказало влияние уменьшение нераспределенной прибыли (38 393 195 тыс. руб. или 3,86%); уставный и резервный капиталы показали незначительное снижение на 875 тыс.руб. и 132 тыс.руб. или 4,67% и 4,69% соответственно. На снижение долгосрочных обязательств оказало влияние снижение заемных средств (92 165 300 тыс. руб. или 33,7%), отложенные налоговые обязательства и прочие обязательства показали рост на 57 826 тыс.руб. и 13 360 тыс.руб. или 9,85% и 32,28% соответственно. На рост краткосрочных обязательств оказал влияние рост всех показателей: заемных средств на 103 792 378 тыс.руб или 15,93%, кредиторской задолженности на 65 267 257 тыс. руб. или 27,04%, а также оценочных обязательств на 381 093 тыс. руб. или 11,95%.
Далее, рассмотрим горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ПАО «Лукойл» с 2018 по 2019 гг., выполненный в таблице 2.
Таблица 2 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ПАО «Лукойл» с 2018 по 2019 гг.
Показатели Значение показателя на конец анализируемого периода, тыс.руб. Абсолютное отклонение показателя, тыс.руб.(+,-) Относительное отклонение показателя, % (+,-)
2018 г. 2019 г.
Выручка 264 355 247 444 471 354 180 116 107 68,13
Себестоимость продаж (20 625 229) (19 597 694) -1 027 535 -4,98
Валовая прибыль (убыток) 243 730 018 424 873 660 181 143 642 74,32
Коммерческие расходы (1 435 908) (1 420 592) -15 316 -1,07
Продолжение таблицы 2
Управленческие расходы (30 914 170) (29 317 069) -1 597 101 -5,17
Прибыль (убыток) от продаж 211 379 940 394 135 999 182 756 059 86,46
Проценты к получению 56 232 201 44 000 052 -12 232 149 -21,75
Проценты к уплате (35 526 528) (55 407 910) 19 881 382 55,96
Прочие доходы 9 811 436 26 487 323 16 675 887 169,96
Прочие расходы (13 815 751) (4 069 360) -9 746 391 -70,55
Прибыль (убыток) до налогообложения 228 081 298 405 146 104 177 064 806 77,63
Текущий налог на прибыль (6 674 029) (3 509 304) -3 164 725 -47,42
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 5 543 604 1 817 583 -3 726 021 -67,21
Изменение отложенных налоговых обязательств (45 445) (57 826) 12 381 27,24
Изменение отложенных налоговых активов (2 152 036) (240 912) -1 911 124 -88,81
Прочее 274 318 4 421 707 4 147 389 1511,89
Чистая прибыль (убыток) 219 484 106 405 759 769 186 275 663 84,87
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах говорит о том, что выручка предприятия выросла на 180 116 107 тыс.руб. или 68,13%, в тоже время валовая прибыль возросла на 181 143 642 тыс.руб. или 74,32%. Такое соотношение для предприятия является следствием того, что себестоимость показала снижение на 1 027 535 тыс.руб. или 4,98%.
Прибыль от продаж показала рост на 182 756 059 тыс.руб. или 86,46%. Такой рост обусловлен снижением коммерческих расходов (на 15 316 тыс.руб. или 1,07%) и управленческих расходов (на 1 597 101 тыс.руб. или 5,17%), что говорит о росте эффективности основной деятельности.
Прибыль до налогообложения показала рост на 177 064 806 тыс.руб. или 77,63% за счет значительного снижения прочих расходов на 9 746 391 тыс.руб. или 70,55%, а также роста прочих доходов на 16 675 887 тыс.руб. или 169,96%.
На основании вышеизложенного, чистая прибыль, соответственно, также показала рост на 186 275 663 тыс. руб. или 84,87%, что говорит об эффективности работы ПАО «Лукойл» за 2018-2019 гг.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики, что позволяет установить и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.
С помощью вертикального анализа можно характеризовать структуру сложного показателя в различные периоды времени
50% курсовой работы недоступно для прочтения
Закажи написание курсовой работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
