Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ПАО «ГМК «Норильский никель»
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период и дать им оценку.
Ценность результатов анализа существенно снижается в условиях инфляции, но полученные данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Для определения абсолютного отклонения показателя используют следующую формулу:
Δa = a1 – a0(1)
где Δa – абсолютное отклонение показателя «а»;
a1– значение показателя «а» в отчетном периоде;
a0– значение показателя «а» в базовом периоде.
Для расчета относительного отклонения показателя необходимо воспользоваться следующей формулой:
(2)
где Δа% - относительное отклонение показателя, в %.
При проведении горизонтального анализа необходимо помнить о сопоставимости показателей. Например, существует ситуации, при которых рост цен обусловлен не более эффективной работой организации, а инфляцией. В таких случаях необходимо учитывать, что полученный прирост того или иного показателя связан именно с этим обстоятельством.
Для выполнения горизонтального анализа баланса сначала необходимо составить укрупненный (аналитический) баланс.
Рассмотрим горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «ГМК «Норильский никель» c 2018 по 2019 гг., выполненный в таблице 1.
Таблица 1 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «ГМК «Норильский никель» с 2018 по 2019 гг.
Показатели Значение показателя на конец анализируемого периода, тыс.руб. Абсолютное отклонение показателя, тыс.руб. (+,-) Относительное отклонение показателя, % (+,-)
2018 г. 2019 г.
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 11 852 900 13 847 477 1 994 577 16,83
Результаты исследований и разработок 240 613 421 997 181 384 75,38
Нематериальные поисковые активы 3 122 793 957 648 -2 165 145 -69,33
Основные средства 374 017 558 357 309 804 -16 707 754 -4,47
Доходные вложения в материальные ценности 3 033 480 2 919 432 -114 048 -3,76
Финансовые вложения 323 294 469 352 119 970 28 825 501 8,92
Прочие внеоборотные активы 27 380 424 20 047 372 -7 333 052 -26,78
Итого по разделу 1 742 942 237 747 623 700 4 681 463 0,63
2. Оборотные активы
Запасы 110 881 277 77 695 011 -33 186 266 -29,93
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2 906 870 835 328 -2 071 542 -71,26
Дебиторская задолженность 59 531 344 213 905 925 154 374 581 259,32
Продолжение таблицы 1
Показатели Значение показателя на конец анализируемого периода, тыс.руб. Абсолютное отклонение показателя, тыс.руб. (+,-) Относительное отклонение показателя, % (+,-)
2018 г. 2019 г.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 38 532 948 109 383 854 70 850 906 183,87
Денежные средства и денежные эквиваленты 55 185 316 132 872 858 77 687 542 140,78
Прочие оборотные активы 552 878 385 643 -167 235 -30,25
Итого по разделу 2 267 590 633 535 078 619 267 487 986 99,96
БАЛАНС 1 010 532 870 1 282 702 319 272 169 449 26,93
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал 158 245 158 245 0 0,00
Добавочный капитал 48 187 669 48 187 669 0 0,00
Резервный капитал 23 737 23 737 0 0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 146 514 569 300 305 540 153 790 971 104,97
Итого по разделу 3 194 884 220 348 675 191 153 790 971 78,91
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 569 614 657 527 599 039 -42 015 618 -7,38
Отложенные налоговые обязательства 21 012 613 15 994 755 -5 017 858 -23,88
Оценочные обязательства 20 538 566 23 990 509 3 451 943 16,81
Прочие обязательства 20 164 148 1 327 137 -18 837 011 -93,42
Итого по разделу 4 631 329 984 568 911 440 -62 418 544 -9,89
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 118 752 212 179 733 272 60 981 060 51,35
Кредиторская задолженность 51 467 532 170 512 603 119 045 071 231,30
Доходы будущих периодов 22 133 41 871 19 738 89,18
Оценочные обязательства 14 019 871 14 827 718 807 847 5,76
Прочие обязательства 56 918 224 -56 694 -99,61
Итого по разделу 5 184 318 666 365 115 688 180 797 022 98,09
БАЛАНС 1 010 532 870 1 282 702 319 272 169 449 26,93
На основании проведенного горизонтального анализа бухгалтерского баланса ПАО «ГМК «Норильский никель» с 2018 по 2019 гг. можно сделать следующие выводы: за анализируемый период произошел рост общей стоимости имущества компании на 272 169 449 тыс.руб. или на 26,93%, что говорит о росте активов организации и является положительной тенденцией.
В части актива произошли следующие изменения: внеоборотные активы показали рост на 4 681 463 тыс.руб. или 0,63% , а рост оборотных составил 272 169 449 тыс. руб. или 26,93%. Рост внеоборотных активов обусловлен ростом таких показателей, как финансовые вложения (28 852 501 тыс. руб. или 8,92%) и нематериальные активы (1 994 577 тыс. руб. или 16,83%); снижение наблюдается у основных средств (16 707 754 тыс
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. руб. или 4,47%) и прочих внеоборотных активов (7 333 052 тыс.руб. или 26,78%). На рост оборотных активов наибольшее влияние оказал рост дебиторской задолженности на 154 374 581 тыс. руб. или 259,32%, денежных средств и денежных эквивалентов на 77 687 542 тыс.руб. или 140,78%, а также финансовых вложений на 70 850 906 тыс.руб. или 183,87%. Снижение наблюдается у запасов на 33 186 266 тыс.руб. или 29,93% и у налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 2 071 542 тыс.руб. или 71,26%.
В пассиве баланса произошли следующие изменения: капитал и резервы показали рост на 153 790 971 тыс. руб. или 78,91%, долгосрочные обязательства снизились на 62 418 544 тыс. руб. или 9,89%, а краткосрочные обязательства возросли на 180 797 022 тыс. руб. или 98,09%. На рост капитала и резервов оказало влияние увеличение нераспределенной прибыли (153 790 971 тыс. руб. или 104,97%); уставный, добавочный и резервный капиталы за анализируемый период не изменились. На снижение долгосрочных обязательств оказало влияние снижение заемных средств (42 015 618 тыс. руб. или 7,38%), отложенные налоговые обязательства и прочие обязательства показали снижение на 5 017 858 тыс.руб. и 18 837 011 тыс.руб. или 23,88% и 93,42% соответственно. Оценочные обязательства увеличились на 3 451 943 тыс.руб. или 16,81%. На рост краткосрочных обязательств оказал влияние рост практически всех показателей: заемных средств на 60 981 060 тыс.руб. или 51,35%, кредиторской задолженности на 119 045 071 тыс. руб. или 231,3%, доходов будущих периодов на 19 738 тыс.руб. или 89,18%, а также оценочных обязательств на 807 847 тыс. руб. или 5,76%. Снижение показали прочие обязательства на 56 694 тыс.руб. или 99,61%.
Далее, рассмотрим горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ПАО «ГМК «Норильский никель» с 2018 по 2019 гг., выполненный в таблице 2.
Таблица 2 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ПАО «ГМК «Норильский никель» с 2018 по 2019 гг.
Показатели Значение показателя на конец анализируемого периода, тыс.руб. Абсолютное отклонение показателя, тыс.руб. (+,-) Относительное отклонение показателя, % (+,-)
2018 г. 2019 г.
Выручка 609 311 741 878 144 293 268 832 552 44,12
Себестоимость продаж (236 543 849) (291 900 959) 55 357 110 23,40
Валовая прибыль (убыток) 372 767 892 586 243 334 213 475 442 57,27
Коммерческие расходы (6 672 049) (7 845 338) 1 173 289 17,59
Управленческие расходы (37 920 948) (41 324 516) 3 403 568 8,98
Прибыль (убыток) от продаж 328 174 895 537 073 480 208 898 585 63,65
Доходы от участия в других организациях 2 566 980 87 248 943 84 681 963 3298,89
Проценты к получению 5 741 938 8 032 993 2 291 055 39,90
Проценты к уплате (33 364 697) (37 592 439) 4 227 742 12,67
Прочие доходы 9 098 687 69 429 016 60 330 329 663,07
Прочие расходы (100 337 380) (38 836 146) -61 501 234 -61,29
Прибыль (убыток) до налогообложения 211 880 423 625 355 847 413 475 424 195,15
Текущий налог на прибыль (46 007 729) (117 597 604) 71 589 875 155,60
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 5 362 005 (14 341 128) 8 979 123 167,46
Изменение отложенных налоговых обязательств (2 016 498) (7 608 639) 5 592 141 277,32
Изменение отложенных налоговых активов 286 137 14 476 202 14 190 065 4959,19
Прочее 813 211 50 303 -762 908 -93,81
Чистая прибыль (убыток) 164 955 544 514 676 109 349 720 565 212,01
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах говорит о том, что выручка предприятия выросла на 268 832 552 тыс.руб. или 44,12%, в тоже время валовая прибыль возросла на 213 475 442 тыс.руб. или 57,27%. Такое соотношение для предприятия является следствием того, что себестоимость показала рост на 55 357 110 тыс.руб. или 23,4%.
Прибыль от продаж показала рост на 208 898 585 тыс.руб. или 64,65%. Такой рост обусловлен увеличением коммерческих расходов (на 1 173 289 тыс.руб. или 17,59%) и управленческих расходов (на 3 403 568 тыс.руб. или 8,98%), что говорит о снижении эффективности основной деятельности.
Прибыль до налогообложения показала рост на 413 475 424 тыс.руб. или 195,15% за счет значительного снижения прочих расходов на 61 501 234 тыс.руб. или 61,29%, а также роста доходов от участия в других организациях на 84 681 963 тыс.руб. или 3 298,89%.
На основании вышеизложенного, чистая прибыль, соответственно, также показала рост на 349 720 565 тыс. руб. или 212,01%, что говорит об эффективности работы ПАО «ГМК «Норильский никель» за 2018-2019 гг.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики, что позволяет установить и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.
С помощью вертикального анализа можно характеризовать структуру сложного показателя в различные периоды времени
50% курсовой работы недоступно для прочтения
Закажи написание курсовой работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
