Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Практическая часть курсовой работы выполнена на материалах ООО «Пигмент», предметом деятельности которого выступает производство красителей и химических веществ. Деятельность осуществляется на основании Устава. Исследование проведено по данным бухгалтерской отчетности за 2017-2019 гг. (приложение 1).
Анализ финансового состояния следует начать с изучения структуры имущества и обязательств по данным Бухгалтерского баланса :
Рисунок 6 — Структура Бухгалтерского баланса ООО «Пигмент»
за период 2017-2019 гг.
Исходя из представленного рисунка можно сделать вывод о том, что структура имущества рассматриваемой организации представлена внеоборотными актива и текущими средствами в равных долях. За 3 года исследования наблюдается несущественное изменение удельного веса в сторону увеличения оборотных активов с 48 до 53%. Соответственно доля иммобилизованных средств снизилась с 52 до 47%. Изменения связаны с небольшим снижением основных средств (-5%) и увеличением дебиторской задолженности (+5%).
Основной удельный вес во внеоборотных активах принадлежит основным средствам, которые на конец 2019 года составили 41% в валюте баланса. Столь существенная доля основных средств характерна для производственного предприятия. Прочие внеоборотные активы занимают 5% в валюте баланса. На продолжении всего рассматриваемого периода долгосрочные финансовые вложения занимают 1%, остальные составляющие первого раздела баланса занимают менее 1 % валюты баланса.
Как уже было отмечено, доля текущих активов за 3 года исследования выросла с 48 до 53%. Причем основной удельный вес принадлежит дебиторской задолженности, по которой наблюдается рост с 21 до 26% и запасам, доля который выросла с 22 до 24%. Сольные показатели составляют по 1% в структуре имущества.
Пассивы ООО «Пигмент» на конец исследуемого периода на 61% состоят из заемного капитала и только лишь 39% принадлежит собственным источникам финансирования. Отметим, что доля собственных средств за 3 года исследования снизилась с 44% (-5%). Собственные средства на 29% сформированы за счет нераспределенной прибыли, 8% занимает переоценка внеоборотных активов. К тому по обеим позициям отмечается снижение. Уставный капитал за период 2017-2019 гг. занимал 1% в валюте баланса.
Структура заемного капитала изменилась с пользу долгосрочных обязательств (+13%), доля которых выросла с 37 до 50%. Одновременно с этим, удельный вес краткосрочных источников финансирования снизился с 18 до 11% (-7%)

. Причем, долгосрочные средства на протяжении всего рассматриваемого периода были сформированы в большей степени за счет заемных средств, доля которых имеет тенденцию к росту с 34 до 47%. Отложенные налоговые обязательства в структуре баланса составляли 3%.
Краткосрочные обязательства практически полностью представлены кредиторской задолженностью. Если на начало исследуемого периода доля краткосрочных заемных средств составляла 1%, то к концу периода их удельный вес был менее 1%.
Таким образом, имущество ООО «Пигмент» поровну поделено между внеоборотными и оборотными активами. Источники формирования имущества только лишь на 39% сформированы за счет собственных средств, к тому же наблюдается тенденция к перераспределению структуры капитала в пользу долгосрочных заемных источников, доля которых под конец периода составила 50% против 11% краткосрочных обязательств.
Представляет интерес исследования изменения величин абсолютных показателей Бухгалтерского баланса ООО «Пигмент» :
Таблица 3 — Анализ динамики имущества Бухгалтерского баланса ООО «Пигмент» за период 2017-2019 гг.
Наименование показателя 2017 2018 2019 Изменение 2018/2017 Изменение 2019/2018
тыс. руб.(±) %(±) тыс. руб.(±) %(±)
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 107 82 76 -25 77 -6 93
Результаты исследований и разработок 4463 1891 1914 -2572 42 23 101
Основные средства 1589978 1625661 1824901 35683 102 199240 112
Финансовые вложения 38991 40697 33518 1706 104 -7179 82
Отложенные налоговые активы - 1166 1435 1166 - 269 123
Прочие внеоборотные активы 177052 282959 245380 105907 160 -37579 87
Итого по I разделу 1810591 1952456 2107224 141865 108 154768 108
II. Оборотные активы
Запасы 781936 925417 1092745 143481 118 167328 118
НДС 60369 57079 43574 -3290 95 -13505 76
Дебиторская задолженность 737449 873630 1151301 136181 118 277671 132
Финансовые вложения 30350 2543 27683 -27807 8 25140 1 089
Денежные средства и денежные эквиваленты 79760 82089 41310 2329 103 -40779 50
Итого по II разделу 1689864 1940758 2356613 250894 115 415855 121
ВАЛЮТА БАЛАНСА 3500455 3893214 4463837 392759 111 570623 115
Анализ показателей актива Бухгалтерского баланса ООО «Пигмент», проведенный за 3 последующих года, выявил увеличение валюты баланса в 1,5 раза до отметки 4 463 837 тыс