Формы и методы налогового контроля, налоговый мониторинг

На современном этапе перед налоговым контролем стоит ряд важных задач (Рис. 1.3).
Рис. 1.3. Задачи налогового контроля
Для решения задач налогового контроля необходимо использовать специальные методы налогового контроля. Под методом налогового контроля подразумевается совокупность способов и приемов, которые позволяют контролирующим органам осуществлять налоговый контроль.
Методы налогового контроля можно представить в виде Рис. 1.4.
Рис. 1.4. Методы налогового контроля
Обычно в качестве субъектов налогового контроля выступают такие участники налоговых отношений, как: налоговые, финансовые, таможенные органы; органы государственных внебюджетных фондов, действующие в рамках своей компетенции; сборщики налогов.
В качестве объектов налогового контроля могут выступать действия или бездействия налогоплательщиков, налоговых агентов или сборщиков налогов.
Следует отметить, что налоговый контроль может проводиться и при помощи таких методов, как обследование, наблюдение, анализ, ревизия или контроль. Рассмотрим их подробнее.
Наблюдение подразумевает общее ознакомление с состоянием объекта контроля.
Проверка связана с вопросами финансовой деятельности фирмы. Она проводится или в налоговой инспекции, или на месте выезда. Ее основное предназначение заключается в выявлении фактов нарушений налоговой дисциплины, а также их устранение.
Обследование предназначено для фиксации сторон деятельности фирмы с возможностью дальнейшего использования материалов для уточнения полученных показателей его финансовой деятельности.
Анализ проводится на основании текущей и годовой отчетности компании. Он характеризуется системным подходом и применением аналитических приемов, например, относительные и средние показатели.
Ревизия основана на проверке первичных документов, бухгалтерской и статистической отчетности, учетных регистров, фактического наличия денежных средств.
На основании вышесказанного можно отметить, что на современном этапе разработано достаточно много методов налогового контроля. Каждый из них имеет свои отличительные особенности.
Под формой налогового контроля понимается комплекс определенных мероприятий, которые осуществляются налоговыми органами на постоянной основе.
Формы налогового контроля можно представить в виде Рис

. 1.5.
Рис. 1.5. Формы налогового контроля
Следует отметить, что каждая из форм в системе налогового контроля имеет свое назначение.
Благодаря учету налогоплательщиков обеспечивается формирование единой базы данных обо всех объектах налогового контроля. Эта база данных представляет собой единый государственный реестр налогоплательщиков.
Важно отметить, что наиболее существенным элементом системы налогового контроля являются налоговые проверки. Именно они позволяют осуществлять контроль за правильностью и полнотой исчисления налогов.
Под налоговой проверкой понимается совокупность контрольных действий налогового органа по фактической и документальной проверке законности исчисления и уплаты налогов.
Налоговые органы наделены правом проведения проверки любой организации. После проведения проверки принимается решение о привлечении к ответственности или применении взыскания.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в виде налоговых проверок в пределах своей компетенции. Так как контрольные мероприятия затрагивают права и свободы человека, то аспекты налогового контроля отличаются правовой процессуальной формой.
Обычно разделяют два вида налоговых проверок:
- камеральные проверки. Они проводятся по месту нахождения налогового органа;
- выездные проверки. Они проводятся на территории проверяемого лица.
Основные элементы налоговой проверки можно представить в виде Рис. 1.6.
Рис. 1.6. Основные элементы налоговой проверки
Под объектом налоговой проверки подразумевается действия или бездействия проверяемого лица по надлежащему учету и совершению операций с объектами налогообложения. Сюда же можно отнести соблюдение порядка уплаты налогов, правомерное использование льгот и т.д.
Предметом налоговой проверки могут выступать документальные, цифровые или вещественные носители информации об операциях, совершенных налогоплательщиками. Например, договоры, отчеты, сметы, документы бухгалтерского учета, платежные документы и т.д.
Наибольший интерес представляют среди предметов налоговой проверки налоговые декларации и документы бухгалтерского учета.
Документы бухгалтерского учета являются носителями информации в письменном виде, которые имеют установленные реквизиты