Формирование налоговых условий: зарубежный опыт

Несмотря на определенные отличия, в основном современные налоговые системы практически всех стран схожи между собой, поскольку их формирование в условиях глобализации обусловлено схожими влияющими факторами. Тем не менее, по своей структуре вся совокупность налоговых систем разных стран может быть разделена на две основных категории – североамериканскую и европейскую - по такому классифицирующему признаку, как подход к налоговой политике государства [17, c.306].
right346583000Эти модели отличаются своей ориентацией на определенные виды налогов – прямые или косвенные. Так, североамериканская модель ориентирована на снижение косвенных налогов и приоритет прямых налогов, в частности, подоходного налога. В противоположность ей, европейская налоговая модель ориентирована на косвенные налоги, в первую очередь, на налог на добавленную стоимость (НДС), как универсальный косвенный налог. Следует заметить, что существует также ряд развитых стран (например, Япония, Дания), где налоговая политика государства не отдает предпочтения какому-либо виду налогообложения – прямому или косвенному, и большая часть поступлений формируется за счет отчислений на социальное страхование, т.е. за счет налогов, которые обладают признаками как прямых, так и косвенных (рис. 1).
Рисунок 1 – Основные особенности реализации налоговой политики в зарубежных странах [17, c.307]
Следует также отметить, что для эффективно действующих налоговых систем характерны следующие черты: качественный и эффективный налоговый контроль, автоматизация налоговых сборов, отслеживание деловой и финансовой репутации участников рынка, наличие системы внутреннего контроля у налогоплательщиков-юридических лиц

.
Так, в частности, именно качество налогового контроля в государстве позволяет осуществлять налоговые сборы в наиболее полном варианте, что обеспечивает поступление налогов в казну в максимальном объеме. Автоматизация налоговых сборов способствует высокому уровню собираемости налогов, исключая человеческий фактор и минимизируя риски. Что касается отслеживания деловой репутации компаний, то в рамках налогообложения наиважнейшее значение имеет пресечение уклонения от уплаты налогов, минимизация ухода компаний в «серые зоны» по налоговым схемам. В связи с этим репутация компаний в глазах потенциальных партнеров на рынке весьма важна, так как с организацией, которая практикует не совсем законные (или полностью незаконные) схемы ухода от налогов, просто не будут иметь дела, причем не только потому, что другие фирмы полностью идеальны или высокоморальны, а вследствие того, что цепочка взаимодействий с контрагентами с низкой деловой и финансовой репутацией может повлечь за собой излишнее внимание проверяющих и налоговых органов и к их партнерам по бизнесу [6, c.72].
Что касается наличия и развития у хозяйствующих субъектов системы внутреннего контроля налоговых процессов, во многих развитых странах (Нидерланды, ФРГ) практикуется поощрительный механизм поддержки таких компаний