Формирование бухгалтерской отчетности ООО «Строитель»

Формирование бухгалтерской отчетности в ООО «Строитель» производится в сокращенном объеме с составлением форм Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах , утвержденных приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год).
Бухгалтерский баланс формируется на основе остатков по счетам учета и состоит из двух равнозначных частей: актива и пассива, каждая из которых подразделяется на несколько частей. Актив баланса формируется по степени ликвидности показателей, менее ликвидные отражаются в первом разделе «Внеоборотные активы».
Рассмотрим порядок заполнения показателей первого раздела Бухгалтерского баланса :
Таблица 2
Отражение внеоборотных активов в Бухгалтерском балансе «Внеоборотные активы» в ООО «Строитель» на 31.12.2019г., тыс. руб.
Показатель Код показателя 31.12.2019 31.12.2018 31.12.2017
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 1150 896 1052 133
ИТОГО по разделу I 1100 896 1052 133
Исследование показало, что на балансе ООО «Строитель» в рассматриваемом периоде числились исключительно основные средства. Формирование строки 1150 «Основные средства» производится по объектам основных средств включая незавершенные вложения на основании остатков по счетам 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» за минусом амортизации и материалы, предназначенные для переработки, которая учитывается по счету 02 «Амортизация основных средств», линейным методом. На конец 2019 года основные средства составили 896 тыс. руб. Из них:
1 133 194 руб. – остаточная стоимость основных средств;
236 958 руб. – амортизация, начисленная на момент формирования отчетности.
Наиболее ликвидные активы отражаются во втором разделе баланса «Оборотные активы». Рассмотрим порядок заполнения показателей второго раздела Бухгалтерского баланса :
Таблица Отражение оборотных активов в Бухгалтерском балансе «Оборотные активы» в ООО «Строитель» на 31.12.2019г., тыс. руб.
Показатель Код показателя 31.12.2019 31.12.2018 31.12.2017
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1210 529 1382 147
Запасы
Дебиторская задолженность 1230 17686 5699 6095
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 18968 8092 9816
ИТОГО по разделу II 1200 37 183 15 173 16 058
БАЛАНС 1600 38 079 16 225 16 191
Отметим, что текущие средства баланса представлены запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами. В состав запасов входят сырье и материалы, товары, готовая продукция, которые отражаются в балансе на основании остатка по счетам 10 «Материалы». По строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса отражена сумма в размере 529 тыс. руб. По данной строке отражена стоимость ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы», 20 «Основное производство» и 41 «Товары». Остатки по счетам составляют:
-по материалам – 131 350 руб.;
-по затратам – 12 585 руб.;
-по товарам – 169 536 руб.;
-по готовой продукции – 215 896 руб.
Резерв под снижение стоимости запасов не создавался.
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражена сумма краткосрочной дебиторской задолженности в размере 17 686 руб

. Общество не создает резервы сомнительных долгов.
По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса отражена сумма в размере 18 968 тыс. руб., которая состоит из следующих остатков денежных средств:
-34 061,00 – по кассе;
-18 934 086 руб. - по расчетному счету.
Пассив баланса состоит из трех частей, которые расположены по срокам погашения обязательств. Третий раздел представлен показателями собственных источников капитала предприятия. Рассмотрим порядок заполнения показателей третьего раздела Бухгалтерского баланса предприятия :
Таблица Отражение капитала и резервов в Бухгалтерском балансе «Капитал и резервы» в ООО «Строитель» на 31.12.2019г., тыс. руб.
Показатель Код показателя 31.12.2019 31.12.2018 31.12.2017
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1310 10 10 10
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 30 759 15 669 15 342
ИТОГО по разделу III 1300 30 769 15 679 15 352
Раздел «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса представляет собой вложения собственника в уставной капитал в сумме 10 тыс. руб. и состоит из денежного вклада единственного собственника.
По строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» отражена нераспределённая прибыль в размере 30 769тыс. руб. Нераспределенная прибыль сформирована за счет величины прибыли, подлежащей распределению.
Четвертый раздел баланса отражает информацию о долгосрочных заемных средствах. В рассматриваемом периоде у ООО «Строитель» долгосрочные обязательства отсутствовали.
Наиболее срочные обязательства представлены в пятом разделе баланса «Краткосрочные обязательства». Рассмотрим порядок заполнения показателей пятого раздела Бухгалтерского баланса :
Таблица Отражение краткосрочных обязательств в Бухгалтерском балансе «Краткосрочные обязательства» на 31.12.2019г., тыс. руб.
Показатель Код показателя 31.12.2019 31.12.2018 31.12.2017
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность 1520 7 310 546 839
ИТОГО по разделу V 1500 7 310 546 839
БАЛАНС 1700 7 310 546 839
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражена сумма в размере 7 310 тыс. руб. Структура кредиторской задолженности сформирована за счет обязательств:
-поставщиков по авансам – 5 798 797 руб.;
-покупателей по отгруженной продукции – 706 651 руб.;
-по налогам – 177 479 руб.;
-по взносам – 289 044 тыс. руб.;
-по расчетам с персоналом – 239 808 тыс. руб.;
-по расчетам с персоналом по прочим операциям – 36 000 руб.;
-по расчетам с разными дебиторами и кредиторами – 62 291 тыс. руб.
Итоги первого и второго раздела баланса тождественны сумме итогов по третьему, четвертому и пятому разделам и составляют:
896 + 37 183 + 38 079 + 30 769 + 0 + 7310 = 38079 тыс. руб.
Итак, бухгалтерский баланс ООО «Строитель» содержит информацию об имущественном положении исследуемого предприятия, а также раскрывает источник формирования имущества.
Финансовые результаты по основной и прочей деятельности отражаются в Отчете о финансовых результатах, который формируется по данным за определенный период и формируется за два сопоставимых периода