Финансовый и бухгалтерский учёт по налогу с доходов и физических лиц
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность данной работы заключается в том, что налогообложение налога на доходы с физических лиц вызывает интерес как у юридических лиц, так и у физических лиц, потому что практически все фирмы и граждане могут столкнуться с необходимостью уплаты этого налога. Практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемами, так или иначе связанными с расчетом налога на доходы физических лиц с заработной платы. Несмотря на множество разъяснений по данной тематике, вопросов у бухгалтеров меньше не становится. Данный участок работы многими аналитиками по праву признается самым трудоемким и ответственным в работе бухгалтера. Бухгалтеру недостаточно знать, как отразить зарплату в бухгалтерском учете и какие налоги при этом заплатить, хотя для этого ему приходиться учитывать требования множества налоговых правоустанавливающих документов. Не менее важными являются нюансы трудового законодательства, а иногда и гражданского. Выполняя важную функцию контроля за соблюдением порядка расчета налога с доходов физических лиц, финансовый и бухгалтерский учет должен содействовать эффективному использованию применения всех вычетов по налогу и правильному отражению в учете и отчетности. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет – формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Объектом исследования является предприятие ОАО «ТрансКонтейнер», оно производит офисные перегородки, строительные металлические конструкции и т.д. Предметом исследования является учет финансовый и бухгалтерский по налогу на доходы физических лиц в деятельности ОАО «ТрансКонтейнер». Целью работы является комплексное ознакомление с финансовым и бухгалтерским учетом ОАО «ТрансКонтейнер». Информационная база исследования – расчеты и первичные документы по расчету зарплаты и учету НДФЛ в ОАО «Транс Контейнер».
Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу с доходов физических лиц
Вопрос правильного исчисления любого налога волнует всех налогоплательщиков и налоговых агентов. Так и по налогу на доходы физических лиц все налогоплательщики задаются вопросом: какие доходы учесть при определении налогооблагаемой базы? Как рассчита...
Открыть главуПорядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ налоговая база по подоходному налогу должна быть определена с учетом всех доходов налогоплательщиков, полученных ими в денежной, натуральной форме и в качестве материальной выгоды: База НДФЛ = ДОХ ден. + ДОХ нат. + ...
Положение предприятия
Агрегированный баланс «ОАО ТрансКонтейнер» Показатель Формула 2016г. 2017 г. Текущие активы Ф.1200 8051691 8163900 Ликвидные активы Ф.1230+ Ф.1240+Ф.1250 7304957 7047995 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения Ф.1240 +Ф.1250 673615 1267...
Открыть главуДокументальное оформление расчетов по налогу на доходы физических лиц в ОАО «ТрансКонтейнер
Налог на доходы физических лиц – такой налог, который уменьшает сумму доходов физических лиц перед их выплатой. Это значит, что, прежде чем выплатить доход (заработную плату, дивиденды, выигрыши, проценты по вкладам и др.), организация уменьшает сумм...
Заключение
Выполняя важную функцию контроля за соблюдением порядка расчета налога с доходов физических лиц, бухгалтерский учет должен содействовать эффективному использованию применения всех вычетов по налогу и правильному отражению в учете и отчетности. Пунктом 2 ст. 230 Налогового кодекса нашей страны определено обязательство работодателя каждый год предоставлять налоговикам справки 2-НДФЛ. Они должны быть составлены с отражением полученных от предприятия выплат в разрезе месяцев начисления, кодов видов дохода и обособленных подразделений, а также с указанием налоговых вычетов, которыми получатель выплат пользуется. Возможные коды выплат, которые практикуются при заполнении регистров учета НДФЛ, упомянуты в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для отпускных код выделен отдельно — 2012 «Суммы отпускных», он продолжает действовать и в текущем году, изменения в справочнике кодов его не затронули. Налогооблагаемая база по НДФЛ - совокупный доход физлица, включающий в себя как денежные выплаты так и доходы в материальном виде. Удержания из доходов работника никак не влияют на налоговую базу по НДФЛ, то есть НДФЛ удерживается со всей суммы дохода, а после вычитаются другие удержания. Налоговая база определяется исключительно в валюте РФ - рублях. НДФЛ – такой налог, который уменьшает сумму доходов физических лиц перед их выплатой. Это значит, что, прежде чем выплатить доход (заработную плату, дивиденды, выигрыши, проценты по вкладам и др.), организация уменьшает сумму дохода на сумму НДФЛ и только после этого выплачивает ее физическому лицу. Организация в данном случае выступает в роли налогового агента, который декларирует и уплачивает налог. В ОАО «ТрансКонтейнер» учет доходов полученных работниками ведется в соответствии 226 НК РФ. Для данной цели используются две специальные формы: Форма 1-НДФЛ или карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц; Форма 2- НДФЛ. Налоговый регистр – справка о начисленных доходах физических лиц. Сегодняшнее законодательство не обязывает вести 1-НДФЛ на каждого сотрудника в течение года. Но в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса нашей страны в ОАО «ТрансКонтейнер» ведут налоговые регистры, которые разрабатывают самостоятельно. В ОАО «ТрансКонтейнер» ведут документ форма 2- НДФЛ. Это налоговый регистр – справка о начисленных доходах физических лиц Справка 2-НДФЛ, являясь фактически единственным отражением реального трудового дохода гражданина, может подтверждать его платежеспособность в любых ситуациях, когда такое обоснование потребуется. Справка 2-НДФЛ признается универсальным документом, потому что: с одной стороны, это форма отчетности перед налоговыми органами; с другой – она входит в пакет документов, необходимых физлицу для представления по требованию различных учреждений, для обоснования дохода. Бухгалтер по зарплате самостоятельно заполняет и распечатывает справку 2-НДФЛ по запросу работника. Оформляя справку 2-НДФЛ, главное бухгалтер смотрит, чтобы не ошибиться в выборе той или иной формы документа, поскольку чиновники часто обновляют формы отчетности. Очередное изменение произошло с документом за 2018 год, который сдавали в 2019-м. Для него применяется новая форма справки 2-НДФЛ, а точнее две новых формы. Одна из них предназначена для отчетности перед ИФНС, вторая для выдачи физическому лицу. ОАО «ТрансКонтейнер» выплачивающая доход физическому лицу, рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а работнику выплачивает доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее. Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору. Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору. Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 - ФЗ // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402 — ФЗ «О бухгалтерском учете» // Правовая справочно- информационная система «Консультант Плюс» Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34 «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Правовая справочно- информационная система «Консультант Плюс» Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организации» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» от 17.08.2010 № 90 // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» Приказ Минфина РФ от 06.08.2008г. № 106 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» // Правовая справочно- информационная система «Консультант Плюс» Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» Алексеева А.И., Васильев. Ю.В., Малеева А.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности-М.:КНОРУС, 2014.–672с. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учеб. пособие / М. И. Баканов. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 289с. Барышников Н.П. Организация и методика комплексного экономического анализа. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Информационно- издательский дом «Филинъ», 2016. - 448с. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ТК Велби, Изд-во ПРОСПЕКТ, 2015. – 360 с. Данилевский Ю.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2014. – 215 с. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности – 4-е изд., испр. и доп. –М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2013. – 451 с. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник – М.: ООО «ТК ВЕЛБИ», 2016. – 424 с. Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс. - 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2015. – 672
