Факторный анализ прибыли от реализации

Анализ показал, что за три последних года у рассматриваемой организации наблюдается рост показателя выручки от продаж. В связи с этим принято решение провести факторный анализ влияния выручки и затрат на прибыль предприятия.
На прибыль или убыток от продаж оказывают влияние выручка, затраты, цены, а также предлагаемый ассортимент товаров. Для оценки влияния всех перечисленных факторов необходимо методом цепных подстановок определить размер влияния каждого отдельного фактора на конечный финансовый результат, а затем на основе полученных результатов выявить резервы роста и предложить пути повышения прибыли от продаж.
Формулу факторного анализа прибыли приведем ниже (12):
IO = S – COGS - SAE, (12)
где IO – прибыль от продаж;
S – выручка от продаж;
COGS – себестоимость оказанных услуг;
SAE – коммерческие и управленческие расходы.
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производиться методом цепных подстановок. В этом проявляется совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) шести факторов :
1. Влияние изменения объема продаж на прибыль рассчитывается по формуле (13):
∆IO1 = S о * (K1 -1), (13)
где S – выручка от продаж;
K1 – коэффициент изменения объема продаж.
В свою очередь, коэффициент изменения объема продаж рассчитывается по формуле (14):
K1 = S1.0 / S0,(14)
где S1.0 – фактический объем продаж за отчетный период в ценах базисного;
S0 – объем продаж базисного периода.
2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (15):
∆IO2 = IO1.0 – IO0*K1, (15)
где IO – прибыль от продаж;
3

. Влияние изменения себестоимости продукции на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (16):
∆IO3 = COGS1 - COGS1.0, (16)
где COGS – себестоимость продаж;
4. Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (17):
∆IO4 = S1 -S1.0(17)
5. Влияние изменения коммерческих (управленческих) расходов на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (18):
∆IO5 = SAE1 -SAE1.0(18)
Баланс отклонений (сумма всех расчетов) должна совпадать с абсолютным изменением прибыли от продаж. Указанная методика позволяет определить за счет каких факторов произошло изменение прибыли от продаж в сторону увеличения и изменения в разрезе каждого фактора .
Анализ показал, что прибыль от продаж ООО «ПластВариант» за два последних года снизилась в 2 раза, проведем анализ влияния факторов :
Таблица – Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж ООО «ПластВариант» в 2019 году по сравнению с 2018 годом, тыс. руб.
Факторы За аналогичный период предыдущего года Отчетный год при прошлогодних ценах и с/с, тыс. руб. За текущий год
1. Выручка от продаж 71 079 78 526 80 331
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 61 351 69 549 73 254
3. Коммерческие расходы 2 015 2 015 1 987
4. Управленческие расходы 3 506 3 506 4 117
5. Прибыль убыток от продаж 4 207 3 456 973
Выполним оценку влияния каждого отдельного фактора на изменение размера финансового результата по основной деятельности:
1