Факторный анализ прибыли и рентабельности от продаж

Для оценки влияния различных факторов на величину финансового результата от продаж следует провести факторный анализ, применение которого позволяет выделить сократить количество переменных значений и найти взаимосвязь между переменными. На основе факторного анализа делаются выводы о влиянии отдельных переменных и разрабатываются рекомендации, направлении на повышение эффективности деятельности предприятия.
Роль факторного анализа в проведении анализа эффективности функционирования предприятия заключается в комплексном подходе к изучению влияния отдельных факторов на анализируемый показатель. По результатам факторного анализа руководство предприятия определяет резервы повышения эффективности деятельности и пути оптимизации на будущий период.
Зависимость финансового результата от различных факторов описана в формуле (1), согласно которой, на прибыль или убыток от продаж оказывают влияние выручка, затраты, цены, а также предлагаемый ассортимент товаров. Для оценки влияния всех перечисленных факторов необходимо методом цепных подстановок определить размер влияния каждого отдельного фактора на конечный финансовый результат, а затем на основе полученных результатов выявить резервы роста и предложить пути повышения прибыли от продаж.
Анализ показал, что прибыль от продаж АО «СПО «Арктика» за два последних года снизилась в 1,5 раза, проведем анализ влияния факторов :
Таблица STYLEREF 1 \s 2. SEQ Таблица \* ARABIC \s 1 4
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж АО «СПО «Арктика» в 2020 году по сравнению с 2019 годом, тыс. руб.
Факторы 2019 Отчетный год при прошлогодних ценах и с/с, тыс. руб. 2020
1. Выручка от продаж 7 519 697 7 591 015 7 804 254
2. Себестоимость 6 772 050 7 063 255 7 301 011
3. Коммерческие расходы 9 367 9 367 9 205
4. Управленческие расходы - - -
5. Прибыль убыток от продаж 738 280 518 393 494 038
Выполним оценку влияния каждого котельного фактора на изменение размера финансового результата по основной деятельности:
1. Воздействие на прибыль от продаж изменения объема продаж определяется на основе формулы (2), которая содержит коэффициент изменения объема продаж, расчет которого производится по формуле (3):
K1 = 7 591 015 / 7 519 697 =1,01.
∆IO1 = 738 280 * (1,01 - 1) = 7 002 тыс

. руб. – повышение выручки от реализованных товаров на 284 557 тыс. руб. (+ 3,78%) за два последующих года обеспечило повышение прибыли от продаж на 7 002 тыс. руб.
2. Воздействие на прибыль от продаж изменения структуры и ассортимента оказываемых услуг определяется на основе формулы (4):
∆IO2 = 518 393 - 738 280 * 1,01 = -226 889 тыс. руб. – изменение ассортимента реализованных товаров в рассматриваемом периоде оказало отрицательное воздействие на финансовый результат по основной деятельности, снизив его на 226 889 тыс. руб.
3. Воздействие на прибыль от продаж динамики себестоимости реализованных товаров на основе формулы (5):
∆IO3 = 7 301 011 - 7 063 255 = 237 756 тыс. руб. – повышение затрат по основной деятельности на 528 961 тыс. руб. (+7,81%) повлекло за собой снижение размера прибыли от продаж на 237 756 тыс. руб.
4. Воздействие на прибыль от продаж размера цен на реализуемые товары определяется на основе формулы (6):
∆IO4 = 7 804 254 - 7 591 015 = 213 239 тыс. руб. – за счет общего повышения среднереализационных цен произошел рост прибыли от продаж на 213 239 тыс. руб.
5. Воздействие на прибыль от продаж изменения величины коммерческих расходов определяется на основе формулы (7):
∆IO5 = 9 205 - 9 367 = -162 тыс. руб. – рост размера расходов, связанных с административной деятельностью, оказал отрицательное воздействие на общую величину прибыли от продаж, снизив ее на 162 тыс. руб.
Отразим влияние факторов на прибыль от продаж :
АО «СПО «Арктика» за 2020 год, тыс. руб.
Анализ влияния факторов на изменение величины прибыли от продаж показал, что положительное влияние оказало повышение цен (+ 213 239 тыс. руб.), рост объема продаж (+ 7 002 тыс. руб.) и снижение коммерческих расходов (+162 тыс. руб.). Отрицательное влияние оказал рост затрат, за счет увеличения себестоимости прибыль снизилась на 237 756 тыс. руб.. Кроме того, структурные сдвиги в ассортименте оказанных услуг негативно повлияли по финансовый результат от продаж, снизив его на 226 889 тыс