Факторные модели в оценке и анализе прибыли и рентабельности

Целью анализа факторов, влияющих на финансовые результаты, является выявление резервов увеличения прибыли экономического субъекта. Факторы формирования финансовых результатов оказывают влияние на финансовые результаты не напрямую, а через объем продаж и затраты, поэтому для выяснения конечного финансового результата необходимо сопоставить величину объёма продаж и себестоимости реализованной продукции.
В связи с тем, что подавляющую часть совокупной прибыли экономические субъекты получают от продажи продукции, этой части прибыли должно быть уделено главное внимание. Оценка влияния основных факторов на прибыль от продаж осуществляется по следующему алгоритму:
1. Для сопоставления данных за различный хронологический период их следует перевести в сопоставимые цены (по базису на фактически реализованную продукцию).
2. Если сравнить сумму прибыли на начало периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента товаров, но при ценах и себестоимости товаров на начало периода, то разница между ними показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода (1.18):
∆П(Р) = Пк.б.ц. – Пб, (1.18)
где∆П(Р) – изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода;
Пк.б.ц. – прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции на начало периода;
Пб – прибыль на начало периода.
3. Чтобы найти влияние только объема продаж необходимо прибыль на начало периода умножить на процент роста объема продаж (1.19):
∆П(V) = Пб*Tр.п., (1.19)
гдеTр.п

. – процент роста объема продаж.
3. Процент роста объема продаж определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции на выручку от реализации на начало периода (1.18):
Tр.п. = Вк.б.ц.: В б. *100 % – 100%, (1.20)
гдеВк.б.ц. – выручка от реализации, рассчитанная, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции;
В б – выручка от реализации на начало периода.
4. Далее определяется влияние структурного фактора (1.21):
∆П (уд.в.) = ∆П(Р) – ∆П(V), (1.21)
5. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается по формуле (1.22):
∆П(cc.) = C.cк.б.ц. – C.c ф., (1.22)
гдеC.cк.б.ц. – себестоимость при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода;
C.c ф. – фактическая себестоимость на конец периода.
6. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец отчетного периода с выручкой от реализации, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода (1.23):
∆П(ц.) = Вф – Вк.б.ц., (1.23)
гдеВф–выручка от реализации на конец отчетного периода;
Вк.б.ц. – выручка от реализации, рассчитанная при фактических объемах продаж и ценах на начало периода.
7. Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:
∆П = ∆П(V) + ∆П (уд.в.) + ∆П(cc.) + ∆П(ц.), (1.24)
8