Экономическая сущность и функции налогов

Экономическая сущность налогов требует глубокого и всестороннего рассмотрения. Чтобы раскрыть сущность этого понятия, необходимо более подробно рассмотреть различные категории: все виды определений налогов, определяющих их место и роль.
Проанализированы работы многих авторов за последнее десятилетие, при этом отметим, что до сих пор не было единого определения этого понятия.
Ученые и исследователи подходят к определению понятия "налог" с разных точек зрения. Ее можно рассматривать с философской стороны, рассуждая о необходимом добре и зле, и можно охарактеризовать как экономическую категорию. Как экономическая категория, существует конкретная социальная цель, а именно формирование и использование денежных ресурсов страны.
С одной стороны, налог относится к категории финансового распределения, которое связано с формированием финансовых резервов на стадии распределения и перераспределения ВВП.
С другой стороны (правовой природы) налог - это мера регулирования и поддержания имущественных отношений между членами общества и государством в определенных рамках. Иными словами, это система правовых отношений между налогоплательщиком и государством, основанная на законности, принуждении и безвозмездности, и, следовательно, понятие налога можно рассматривать как правовой аспект.
Поэтому налог можно рассматривать и в политическом аспекте: восстанавливая систему государственной власти, уравновешивая интересы государства и различных слоев общества.
Многие авторы подчеркивают их индивидуальные особенности, которые берутся за основу для определения понятия. Так, А. В. Брызгалин характеризовал налог как сложную категорию, имеющую экономическое и правовое значение [4, c. 86].
Так классики политической экономии Смит А. и Рикардо Д. пришли к единому пониманию сущности налога, несмотря на разницу в трактовке. Они рассматривают сущность налога как категорию непроизводительного характера, которая определяется сущностью и ролью государства [10, c. 43].
Н. С. Тургенев - основоположник финансовой науки в России

. Его взгляды повторяются. С одной стороны, он характеризует налог как добровольный взнос граждан в государственный бюджет для его функционирования, а с другой стороны, он также указывает на принуждение налогоплательщиков к уплате взносов [10, c. 44].
Другой автор, Н.Ф. Орлов, рассматривает налог как пожертвование граждан для обеспечения безопасности и благополучия всего государства и общества [10, c. 44].
При анализе всех взглядов российских ученых конца XIX-начала XX веков их можно объединить в одно определение, согласно которому налог - это принудительное изъятие у налогоплательщика определенной суммы денег без соответствующего эквивалента.
В таблице 1.1 представлены мнения авторов с различными определениями, но все они имеют общие черты.
Таблица 1.1
Трактовка определения «налог»
Источник Определение
1 2
Налоговый кодекс[1] Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Э. Селигман
[3, с. 153] Налог – принудительный сбор, взымаемый государством с отдельного лица для покрытия расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика.
В.А. Кашин
[3, с. 142] Налог – это установленное законом одностороннее обязательство лица участвовать в финансировании деятельности публичного образования (налоговое обязательство).
А.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский
[6, с. 123] Налог – это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам.
И.И. Янжул
[6, с. 112] Под именем налогов должно разуметь такое односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественныхпотребностей и вызываемых ими издержек.
Советский энциклопедиче-ский словарь
[7, с