Документальное отражение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

Все операции по учету платежей за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги оформляются соответствующими расчетными документами и договорами. Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ТИККом Кубань» осуществляются после того, как они отправили товарно-материальные запасы, выполненные работы или услуги, или одновременно с ними с согласия организации или от ее имени и подтверждаются соответствующими документами. Основным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Контракт может быть нескольких типов:
договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);
договор поставки (при поставке оборудования и т. д.);
договор на обслуживание (при предоставлении услуг электричество, отопление и т. д.);
договор подряда (при работе на договорной основе).
Исключение составляют случаи, когда товары, материалы и другие предметы инвентаря приобретаются только на основании предварительно оплаченного счета, накладной и счета-фактуры, а также доверенности на получение предметов инвентаря.
Организация при взаимодействии с различными контрагентами использует наличные и безналичные денежные средства, которые могут выражаться, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Помимо этого, для расчетов с клиентами предприятие может использовать аккредитивы и чеки.
Аккредитив открывается для каждого продавца, с которым покупатель осуществляет свои расчеты. Аккредитив является одной из форм безналичных расчетов между организациями. Порядок проведения расчетов по аккредитиву в России регулирует Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383 П [5] и ст. 867–873 Гражданского кодекса РФ.
Аккредитив открывается только в том банке, в котором у организации открыт расчетный или валютный счет

. При этом в сделке с участием аккредитива принимают участие: банк эмитент (банк покупателя, открывший аккредитив) и исполняющий банк (банк поставщика, который должен получить деньги с аккредитива).
Переведенными на аккредитив деньгами распоряжаться можно только после выполнения определенных условий, предусмотренных в договоре поставки.
Таким образом, аккредитив не соответствует понятию банковского счета, и сообщать о его открытии в налоговый орган не следует. Поставщик получит деньги по аккредитиву, если представит определенные документы (накладные, счета фактуры, акты, выполненных работ, услуг и др.). Их перечень фирма покупатель должна записать в графе «Платеж по представлению (вид документа)».
При расчетах по аккредитиву, банк по поручению покупателя (плательщика) обязуется провести оплату поставщику (получателю средств) либо дать полномочия другому банку произвести такие платежи. При этом оплата будет произведена только при условии представления поставщиком (получателем средств) в банк документов, подтверждающих выполнение договорных обязательств, в соответствии с условиями аккредитива. Отметим, что данные документы необходимо представить до истечения срока действия аккредитива.
Аккредитив закрывается, если:
– истек срок аккредитива;
– продавец представил в банк заявление об отказе от аккредитива;
– покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением.
Продавец составляет заявление об отказе от аккредитива в произвольной форме в одном экземпляре. Данное заявление он должен принести в банк, который открыл аккредитив. Распоряжение об отзыве аккредитива составляется покупателем также в произвольной форме (в трех экземплярах).
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:
принятие расчетных документов за принятые ценности, работы, услуги;
прием ценностей, полученных от поставщиков без расчетных документов (неоплаченные поставки);
выявление излишков при принятии инвентаря.
Деловые операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документация будут представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Деловые операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документация
Хозяйственная операция (операция) Документ основание (документ) Форма/стандарт
Заключено соглашение с поставщиками (подрядчиками) Договор на обслуживание
Договор подряда
Договор аренды
Договор купли-продажи Гл