Документальное оформление материальных запасов на складе и в бухгалтерии

Сырье и материалы поступают в ООО «ЛГ «Электроникс РУС» от поставщиков, подотчетных лиц, закупающих материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств, от собственного производства.
Основным источником поступления материальных запасов служит поставка оптовых партий по договору купли-продажи с поставщиком. Поступление материалов оформляется приходным ордером М-4 (приложение В). За учет поступления материальных запасов на склад, хранение и списание отвечает заведующий складом, учет организован в карточках складского учета. Регистрация материальных запасов на складе осуществляется в количественном выражении по номенклатурным номерам. По каждому отдельному номенклатурному номеру бухгалтер заводит персональную карточку складского учета материалов, в которой отражается наименование материального запаса, номенклатурный номер, прочие физические характеристика, а также цена и норма запаса (при необходимости). После оформления карточки из бухгалтерии передают на склад, где заведующий складом записывает место хранения запаса на основании отметки в ярлыке.
Расчеты с поставщиками по поставленным материальным запасам производятся в соответствии с договорами купли-продажи. В договоре указываются условия поставки материалов, стоимость, сроки, особенности доставки, права и обязанности сторон, форсмажорные ситуации, а также порядок расчетов между продавцом и ООО «ЛГ «Электроникс РУС».
Перевозка материально-производственных запасов сопровождается заполнением определенного комплекта документов. Логистикой занимается транспортный отдел. Водитель ООО «ЛГ «Электроникс РУС» получает ценности по доверенности (ф. М-2). Погрузка осуществляется на основании сведений, указанных в товарной накладной. При погрузке производится пересчет ценностей и опломбирование грузового отсека автомобиля.
Получение материалов от поставщика регистрируется определенным комплектом документов, в который входит счет-фактура, товарная накладная или универсальный передаточный документ (приложение Г) и прочие документы. Затем транспортные документы передают ответственному исполнителю по снабжению для получения и доставки материалов. Для ООО «ЛГ «Электроникс РУС» накладная по форме ТОРГ-12 выступает главным документом, доказывающим факт приобретения материальных запасов, и является основанием для их оприходования на склад.
При предварительной оплате (аванс) поставщик выставляет ООО «ЛГ «Электроникс РУС» счет, на основании которого исследуемая организация производит безналичную оплату платежным поручением
Поступление материалов (офисных принадлежностей) через подотчетных лиц сопровождается составлением авансового отчета с приложенными к нему документами. Канцелярия не хранится на складе, а сразу же списывается для использования.
Для учета движения материалов в ООО «ЛГ «Электроникс РУС» применяется форма N М-11 требования-накладной (приложение Д). Указанный документ используется при возникновении необходимости однократного отпуска материальных запасов. Списание материальных запасов сопровождается актом о списании по форме ТОРГ-16 (приложение Е).
Организация учета движения материалов производится в карточке складского учета материалов (ф. М-17) (приложение Ж), которая заполняется заведующим складом.
Как уже было отмечено ранее, бухгалтерский учет автоматизирован с применением программы «1С: Бухгалтерия, версия 8.3»

. Регистрами бухгалтерского учета служат оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» (приложение Ж), карточка счета и анализ счета. Программа позволяет вывести на печать любой отчет в режиме реального времени.
Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета исследуемого предприятия операций по движению материальных запасов. ООО «ЛГ «Электроникс РУС» занимается производственной деятельностью, в связи с этим на балансе предприятия числится большой удельный вес запасов, в состав которых входят сырье и материалы, готовая продукция, а также товары для перепродажи. Деятельность ООО «ЛГ «Электроникс РУС» связана с производство электроприборов, крупной и мелкой бытовой техники, а также сборкой приборов из комплектующих. В транспортном отделе в процессе транспортировки сырья и материалов от поставщиков, а также перевозки готовой продукции покупателям используются покупные материалы, к которым относятся бензин, дизельное топливо и запасные части для автомобилей. Также в организацию поступают такие материальные запасы как спецодежда, канцелярские и хозяйственные товары, упаковочный материалов и другие.
Учет материалов организован по счету 10 «Материалы» по фактической себестоимости без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет полностью автоматизирован с применением лицензионной версии программы «1С: Бухгалтерия, версия 8.3». Бухгалтерский учет ведется в полном соответствии с законодательством. К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
-10-1 «Сырье и материалы»;
-10-3 «Топливо»;
-10-4 «Тара и тарные материалы»;
-10-5 «Запасные части»;
-10-6 «Прочие материалы»;
-10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
-10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
Установлено, что учетная политика исследуемого предприятия в части рабочего плана счетов содержит неполный перечень субсчетов.
Материалы поступают от поставщиков и через подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете ООО «ЛГ «Электроникс РУС» по фактической себестоимости на основании ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», которое введено приказом Минфина России от 9 июня 2001 года № 44н в редакции от 16 мая 2016 года. Списание материалов производится по средней себестоимости.
В фактическую себестоимости материалов включается договорная стоимость, доставка и услуги посредника. В связи с тем, что исследуемая организация применяет общий режим налогообложения, НДС по поступившим материалам не включается в фактическую стоимость.
Материалы при поступлении приходуют на склад. Материальная ответственность возложена на заведующего складом. В качестве материалов в ООО «ЛГ «Электроникс РУС» поступают сырье, комплектующие, топливо, запчасти, различные технические жидкости для автотранспорта, спецодежда, хозяйственный инвентарь, тара. Кроме того, для управленческих нужд поступают офисные принадлежности.
Рассмотрим особенности учета поступления и списания сырья и материалов в ООО «ЛГ «Электроникс РУС». В учете эти операции отражаются записями :
Таблица Учет поступления и списания комплектующих для сборки бытовой техники в ООО «ЛГ «Электроникс РУС» в 2020 году, руб.
Содержание операций Дебет Кредит Сумма Первичный документ
Отражена оплата 1-й партии (2000 шт