Документальное оформление кассовых операций

Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Massimo Dutti» закреплена Приказом об учетной политике, который разработан на основании и соответствует требованиям законодательных документов, в частности: Федерального закона «О бухгалтерском учете», а так же ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
На данном предприятии ведется полный и своевременный учет операций по движению денежных средств; осуществляется контроль за наличием денежных средств, за сохранностью и законностью их использования; обеспечивается соблюдение кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
Кассовые операции, их оформление и учет осуществляются в ООО «Massimo Dutti» в соответствии с Положением Центробанка РФ от 12 ноября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» и Указанием Центробанка РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Для проведения расчетов наличными денежными средствами в ООО «Massimo Dutti» имеет касса и заполняет кассовую книгу установленного образца.
Для учета кассовых операций в ООО «Massimo Dutti» применяются следующие формы первичной документации:
приходный кассовый ордер (форма № КО-1),
расходный кассовый ордер (форма № КО-2),
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),
кассовая книга (форма № КО-4),
авансовый отчет (форма № АО-1).
Кассир ООО «Massimo Dutti» принимает в кассу наличные деньги при наличии выписанного главным бухгалтером приходного кассового ордера (далее по тексту – ПКО) (Приложение Г). Для составления ПКО необходимо юридическое подтверждение поступление денежных средств в кассу. Например, при возврате неистраченной подотчетной суммы таким обоснованием будет являться Авансовый отчет (Приложение Д).
Обязательным условием оформления ПКО является указание лица, от которого поступили денежные средства:   наименование юридического лица, или фамилия, имя, отчество физического лица. Сумма указывается как цифрами, так и прописью. В обязательном порядке проставляют номер и дату его выписки. ПКО имеют сквозную порядковую нумерацию с 1 января по 31 декабря отчетного года. Все оставшиеся имеющиеся на бланке ПКО реквизиты также должны быть заполнены в обязательном порядке.
Приложение к ПКО содержит указание на те первичные документы, по которым он был составлен (их наименования, номера и даты составления).
В случае если по приходному кассовому ордеру на основании кассовых чеков оформляется поступление выручки, то строка «В том числе» содержит записанную цифрами сумму НДС

. Одновременно при заполнении ПКО к нему оформляют квитанцию, заверенную печатью (или штампом) кассира. Данная квитанция передается лицу, от которого поступили денежные средства, только после их фактического получения кассиром.
При поступлении денежных средств в кассу ООО «Massimo Dutti» в качестве выручки за выполненные работы заказчику помимо квитанции к ПКО выдается кассовый чек. Если заказчик в течении операционного дня совершает несколько таких операций, то сразу ему выдается только кассовый чек, а ПКО оформляется в конце дня на итоговую сумму поступившей от заказчика выручки.
Выдачу наличных денег в ООО «Massimo Dutti» кассир оформляет расходным кассовым ордером (далее – РКО) (Приложение Е) или заменяющими его документами с проставлением на них штампа с реквизитами РКО. К таким документам относятся платежные  ведомости, по которым выдается заработная плата работникам организации, заявления на выдачу денежных средств и др. Все документы на выдачу денежных средств подлежат подписанию руководителем и главным бухгалтером.
Для составления РКО необходимо юридическое обоснование. Например, при выдаче подотчетных сумм ответственным сотрудникам на хозяйственные нужды таким подтверждением является заявление с визой руководителя (Приложение З), при выдаче денежных средств на командировочные расходы - приказ руководителя о командировке и командировочное удостоверение, при выдаче депонированной заработной платы – реестр депонированных сумм (Приложение И).  При этом в РКО по строке «Основание» записывается цель выдачи денежных средств и наименование, номер и дату подтверждающего РКО документа. Реквизиты подтверждающего документа указываются и по строке «Приложение».
Выдача денежных средств кассиром ООО «Massimo Dutti» производится непосредственно указанному в РКО или заменяющем его документе лицу или нескольким лицам (если заменяющий РКО документ оформлен на нескольких лиц) на основании документов, удостоверяющих личность.
Выдача заработной платы и пособий по социальному страхованию  работникам списочного состава ООО «Massimo Dutti» осуществляется кассиром без формирования РКО на каждого получателя по платежной (или расчетно-платежной) ведомости. Если же работник не состоит в списочном составе ООО «Massimo Dutti», то при выдаче заработной платы составляются на каждого работника отдельные РКО или отдельная ведомость на основании заключенных с такими работниками договоров.
В случае неполучения каким-либо работником причитающихся ему выплат в счет оплаты труда в установленный срок кассир ООО «Massimo Dutti»:
в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп «Депонировано»;
составляет реестр депонированных сумм (Приложение И);
в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выданных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их сумму с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;
переносит в кассовую книгу фактически отпущенную сумму и записывает  в ведомости номер РКО.
Главный бухгалтер ООО «Massimo Dutti» проверяет сделанные кассиром отметки в платежной ведомости и подсчитывает выданные и депонированные суммы