Действующие системы/режимы налогообложения индивидуального предпринимателя

Нормативно-правовое регулирование налогообложения ИП осуществляется по нормам налогового законодательства, в соответствии с которым ИП признается налогоплательщиком. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Здесь важно учитывать, что обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов является не только налоговой, но и конституционной обязанностью. Так, согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Таким образом, будучи созданным и зарегистрированным в качестве субъекта предпринимательской деятельности – ИП или юридического лица – такой субъект правоотношения становится налогоплательщиком и приобретает обязанность уплачивать налоги и сборы в бюджет РФ. При этом существует несколько налоговых режимов, и выбор любого из наиболее подходящих режимов остается за налогоплательщиком – ИП, что является большим новшеством в правовом регулировании, поскольку это вносит диспозитивные методы правового регулирования в налогообложение ИП, хотя налогообложение предусматривает в основном принудительные и императивные методы регулирования.
Как указывают в своей работе О.В

. Гудкова и Л.В. Ермакова, с 2013г. у ИП появился выбор: какую систему налогообложения выбрать, так как отменяется обязанность применения единого налога на вмененный доход. Налоги, уплачиваемые при общей системе налогообложения для ИП: НДФЛ (налог на доходы физического лица) в размере 13%; страховые взносы во внебюджетные фонды; НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 18%; налог на имущество физических лиц; другие местные налоги (земельный, транспортный). Таким образом, общий уровень налоговой нагрузки составляет как минимум 31%, что является достаточно высоким уровнем.
И.В. Жемчужникова в своей работе указывает, что проблема выбора между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей системой налогообложения очень часто стоит перед предпринимателем, и для выбора необходимо сравнить налоговую нагрузку для каждого режима. ИП, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС и налога на имущество физических лиц. Итак, ожидаемые налоговые расходы (НР) можно определить по формуле:
НР = НДФЛ + НДС + НИм + СВ, где СВ – это сумма страховых взносов, подлежащих уплате в конце года.
Налоговая нагрузка определяется по формуле:
ННорн = НР / Д * 100%, где ННорн – это налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения, НР – налоговые расходы, Д – сумма дохода за год.
При переходе на режим УСН налогоплательщики сталкиваются с вопросом о выборе объекта налогообложения