Бухгалтерский учет расходов в ООО «Исан»

Методы ведения бухгалтерского учета расходов зафиксированы в учетной политике организации, Таблица 3.
Таблица 3 – Учетная политика, расходы
Расходы Метод Обоснования
Метод признания расхода По отгрузке
П. 5 ПБУ 1/2008
Расходы при финансовых вложениях, сдачи в аренду, по интеллектуальной собственности Прочие расходы П. 34 ПБУ 19/02
Административные расходы Условно-постоянные П.9 ПБУ 10/99
Транспортные расходы В первоначальной стоимости П.8 ПБУ 10/99
Списание первоначальной стоимости запасов Средняя П.40 ФСБУ 5
Расходами от обычных видов деятельности организации являются расходы при продаже товаров оптом. Данные доходы имеют преимущественное значение.
Расходами прочими являются расходы при финансовых вложениях, курсовые разницы, РКО и прочие доходы.
Расходы по обычным видам деятельности включают в себя следующие виды:
Первоначальная стоимость товаров. К данным расходам относятся все расходы, связанные с приобретением товаров и их доставкой до склада организации. В первоначальную стоимость товаров входят: договорная стоимость с поставщиком, транспортные расходы при поступлении товаров, расходы на страхование, таможенные пошлины и сборы и другие аналогичные расходы. Их бухгалтерский учет ведется на счет 41 «Товары». Первоначальная стоимость товаров учитывается в расходах по мере их реализации.
Управленческие расходы. К данным расходам относятся расходы на администрацию и управление – это расходы, которые относятся ко всем этапам деятельности организации. Их учет ведется на счете 44 «Расходы на продажу» на субсчете «Управленческие расходы»

. Управленческие расходы учитываются в расходах в периоде их возникновения.
Коммерческие расходы. К данным расходам относятся расходы на хранение и продажу товаров. Это расходы на амортизацию, на аренду, на телефонную связь, на командировки, на рекламу, на доставку товаров к покупателям, на оплату труда продавцов и так далее. Их учет ведется на счете 44 «Расходы на продажу» на субсчете «Коммерческие расходы». Коммерческие расходы учитываются в расходах в периоде их возникновения.
Расходы по обычным видам деятельности списываются на финансовые результаты, а именно на счет 90 «Продажи», на котором формируется финансовый результат от реализации товаров, ежемесячно.
Таблица 4 – Анализ счета 90 «Продажи» за январь 2020 года
Счет Кор. Счет Дебет Кредит
Номенклатурные группы
90 Начальное сальдо    
  Начальное сальдо    
    41 3 966 985 291,24  
    44 982 121 522,78  
    62   5 950 477 936,84
    68 991 746 322,80  
    99 9 624 800,02  
    Оборот 5 950 477 936,84 5 950 477 936,84
    Конечное сальдо    
  Начальное сальдо    
    Оборот 5 950 477 936,84 5 950 477 936,84
    Конечное сальдо    
Первоначальная стоимость товаров учитывается в расходах не в момент их возникновения, а в момент получения экономической выгоды при продаже товаров. Учет товаров ведется по номенклатурным единицам, списание первоначальной стоимости товаров осуществляется так же по номенклатурным единицам методом «средней себестоимости», по нижеследующей формуле расчета исходя из остатков на последнее число каждого месяца.
Ст = (Сумма (Сн + Доб) / Количество (Сн + Доб)) * Количество,Коб (1)
Где,
Ст – себестоимость товаров, в месяц
Сн – сальдо начальное (сумма, количество)
Доб – оборот по дебету (сумма, количество)
Коб – оборот по дебету (количество)
Расходы прочие фиксируются на активно-пассивном бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы»