Бухгалтерский учет и отражение в отчетности деловой репутации

Учет нематериальных активов ООО НПФ «Пакер» ведется на основании учетной политики организации, утверждённой приказом генерального директора № 56 от 31.12.2016 года.
Положения, регулирующие учет положительной деловой репутации, приведем в приложении 10.
Согласно ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» все факты хозяйственной жизни подлежат обязательному оформлению первичными документами. Все операции с нематериальными активами, в том числе и при приобретении деловой репутации, оформляются в ООО НПФ «Пакер» первичными учетными документами.
ООО НПФ «Пакер» для отражения в учете информации о деловой репутации использует формы документов, разработанные организацией самостоятельно, а также формы документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Используемые формы первичных учетных документов утверждены генеральным директором в качестве приложения к учетной политике организации.
Для отражения в учете нематериальных активов в ООО НПФ «Пакер» используются следующие формы первичных документов:
Хозяйственные договора - предназначены для оформления отношений с поставщиками и подрядчиками нематериальных активов, в том числе гудвила. Содержит все существенные условия работы. Детализирует порядок поставки активов, оплаты и иные условия;
Счет-фактура, УПД - предназначен для учета НДС, служит основанием для получения налоговых вычетов по НДС;
Платежное поручение - оформляется для перевода денежных средств безналичным путем поставщикам в оплату деловой репутации;
Карточка учета нематериальных активов НМА-1 - применяется для учета положительной деловой репутации, поступившей в использование в организацию;
Регистр-расчет амортизации нематериальных активов - предназначен для расчета амортизации положительной деловой репутации.
Аналитический учет организован в разрезе отдельных объектов нематериальных активов и обеспечивает возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов.
Синтетический учет нематериальных активов ООО НПФ «Пакер» ведет на счете 04 «Нематериальные активы». Рассмотрим порядок синтетического учета положительной деловой репутации при приобретении предприятия как имущественного комплекса.
Так, в декабре 2017 года ООО НПФ «Пакер» приобрело предприятие как имущественный комплекс, при этом разница между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств (положительная деловая репутация) по данным передаточного акта составила 5 320 000 руб

.
В учете ООО НПФ «Пакер» были сделаны следующие проводки:
14.12.2017 г. Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 5 320 000 руб. отражены вложения во внеоборотные активы в виде положительной деловой репутации;
15.12.2017 г. Дебет 04 «Нематериальные активы» субсчет 04.5 «Положительная деловая репутация» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на сумму 5 320 000 руб. положительная деловая репутация принята к учету в составе нематериальных активов.
Как уже упоминалось, ООО НПФ «Пакер» начисляет амортизацию по нематериальным активам линейным способом. В соответствии с п. 29 ПБУ 14/2007, при использовании линейного способа сумма амортизации за месяц рассчитывается как отношение первоначальной стоимости к сроку полезного использования.
ООО НПФ «Пакер» 15.12.2017 года приняло к учету положительную деловую репутацию, стоимость которой составила 5 320 000 руб. Срок полезного использование составил 20 лет или 240 месяцев. Соответственно, ежемесячно организация начисляет амортизационные отчисления в сумме: 22166,67 руб. (5 320 000 руб. / 240 мес.).
Накопленная амортизация отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов», поэтому в бухгалтерском учете ООО НПФ «Пакер» сделаны следующие бухгалтерские записи:
31.01.2018 г. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов» - на сумму 22 166,67 руб. начислена амортизация положительной деловой репутации.
08.02.2018 г. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов» - на сумму 22 166,67 руб. начислена амортизация положительной деловой репутации и т.д. до окончания срока полезного использования.
Для проверки обоснованности сумм, числящихся на счете 04 «Нематериальные активы» проводится инвентаризация.
Основными задачами инвентаризации нематериальных активов, в том числе гудвила, является проверка наличия документов, подтверждающих права организации на них, а также правильность и своевременность отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете.
Сроки проведения инвентаризации определяются генеральным директором ООО НПФ «Пакер» за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно