Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налог на доходы физических лиц является одним из ведущих элементов налоговой системы и неотъемлемой частью функционирования экономики любой страны. Налог на доходы физических лиц представляет собой прямой налог, который исчисляется в процентном соотношении к совокупному доходу физического лица за календарный год, который формируется из ежемесячных облагаемых доходов, получаемых из разных источников. Актуальность темы работы обусловлена практической значимостью реализации налога на доходы физических лиц, так как налог на доходы физических лиц является одним из основных инструментов, который обеспечивает пополнение бюджета страны. Поэтому от того насколько верно взимается налог на доходы физических лиц зависит полноценное существование и функционирование страны. В деятельности любого экономического субъекта должен быть сформирован эффективный механизм реализации налоговой системы в области НДФЛ. Так как в его отсутствие функции НДФЛ реализуются не в полном объеме, что негативным образом сказывается на социальной политике государства. Налог на доходы физических лиц подлежит исчислению с совокупного облагаемого дохода с начала года. Именно поэтому возрастает значимость проверки правильности его удержания по итогам всего года, которая по своей сути заключается в инвентаризации налоговой базы по каждому физическому лицу, которому выплачивались доходы, проверка своевременности и полноты представления налоговых деклараций, правильности предоставления налоговых вычетов и льгот, применения ставок налогообложения и уплаты полной суммы налога по принадлежности в доход бюджетов. Актуальность выбранной темы обусловлена и тем, что из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы. Решение этой проблемы возможно путем проведения контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В связи с этим рассмотрение методики проведения налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц приобретает важное практическое значение.
Особенности налогообложения налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических является прямым налогом на совокупные доходы физических лиц, в том числе и на доходы, полученные от использования капитала. Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц выступает доход, который реально был получ...
Открыть главуСущность, задачи и методика аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц
«Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требован...
Открыть главуОрганизационная характеристика ООО «Фабрика спецодежды»
Наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Фабрика спецодежды» Генеральный директор: Гудкова Светлана ЮрьевнаАдрес: Московская область, город Москва, ул. Талалихина, д. 41, строение 9, этаж 3, помещение VIII , комната 18, офи...
Открыть главуСовершенствование системы внутреннего финансового контроля
На основании выявленных аудиторской проверкой нарушений, в целях совершенствования организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ООО «Фабрика спецодежды» в качество одной из мер можно порекомендовать совершен...
Открыть главуЗаключение
В первой главе курсовой работы изучены особенности налогообложения налога на доходы физических лиц, рассмотрены сущность, задачи и методика аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц и сформированы следующие выводы: Налог на доходы физических является прямым налогом на совокупные доходы физических лиц, в том числе и на доходы, полученные от использования капитала. Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования бюджета государства. На сегодняшний день по объему поступлений в бюджет налог на доходы физических лиц уступает лишь налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления, уплаты и сдачи налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц закреплен в Главе 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц удержанный в организации в бухгалтерском учете учитывается на синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.1 «Налог на доходы физических лиц». Целью проведения проверки НДФЛ является проверка правильности расчета налоговой базы, правомерности предоставления льгот, и полноты отражения в декларации сумм исчисленного и уплаченного налога. Аудит НДФЛ проводится на предприятиях для контроля за правильностью начисления и своевременной уплаты налога. При проверке учитываются размеры заработной платы и полагающиеся налоговые вычеты. Аудит проводится на основании данных предоставленных документов, касающихся оплаты труда и прочих выплат работникам предприятия. Аудиторская проверка расчетов с налогом на доходы физических лиц осуществляется в три этапа (ознакомительный, основной и заключительный). Во второй главе была изучена методика проведения аудиторской проверки расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «Фабрика спецодежды» и сформированы следующие выводы: Аудиторская проверка расчетов по НДФЛ в ООО «Фабрика спецодежды» была проведена в январе-феврале 2020 года за период с января 2018 г. по декабрь 2019 года. При проверке расчетов по НДФЛ были изучены: правильность определения налоговой базы; правильность применения налоговой ставки; правильность применения налоговых вычетов; арифметические расчеты налога; полнота удержания и своевременность перечисления налога в бюджет; правильность оформления первичных документов по начислению заработной платы; правильность составления налоговой отчетности по НДФЛ. В ходе аудиторской проверки ООО «Фабрика спецодежды» были выявлены следующие недостатки и нарушения: - неправомерно представлялись стандартные налоговые вычеты; - полной мере не отслеживалась максимальная величина дохода для предоставления стандартного вычета на ребенка; - не удерживался НДФЛ с величины суточных, выплаченной сверх утвержденной нормы; - неверно предоставлялась льгота по налогу при начислении материальной помощи на рождение ребенка; - не производилось удержание налога с суммы полученного работником ценного подарка; - отсутствовали подписи ознакомленных лиц в приказах по личному составу; - отсутствовали акты выполненных работ к трудовым договорам; - при уходе в отпуск или увольнении не проводится расчет в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) и расчетные ведомости не подписывались исполнителем и главным бухгалтером. 4. На основании выявленных аудиторской проверкой нарушений, в целях совершенствования организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ООО «Фабрика спецодежды» рекомендовано: - издать приказ, регламентирующий порядок и сроки выплат на командировочные расходы, а также устанавливающие их размеры; - руководству ООО «Фабрика спецодежды» организовать семинар с работниками компании, на котором рассказать: какие налоговые вычеты существуют; какие документы необходимо собрать, чтобы получить вычет; какие вычеты может производить налоговый агент и какие документы для этого нужно предоставить; - ввести в штат организации должность инспектора по кадрам и передать ему полномочия по ведению кадровой работы, освободив от данных обязанностей бухгалтерию; - усилить систему внутреннего финансового контроля и увеличить кратность проводимых процедур.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая редакция от 01.04.2020); Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 01.04.2020); Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция от 26.07.2019); Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (действующая редакция от 08.11.2010); Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит/ Е.В. Галкина. – М.: КноРус, 2018. – 448 с.; Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Издательство Юрайт, 2017 – 316 с.; Еленевская Е.А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие/ Е.А. Еленевская, Л.И. Ким, С.Н. Христолюбов. – М.: Инфра-М, 2018. – 319 с.; Кашин В.А., Пономарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы: Монография/В.А.Кашин, Н.В.Пономарева - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015 – 449 с.; Косов М.Е. Налогообложение имущества и доходов физических лиц / Косов М.Е., Крамаренко Л.А., Оканова Т.Н. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015 – 218 с.; Косов М.Е. Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» Учебное пособие / Косов М.Е., Осокина И.В. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015 – 290 с.; Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015 – 566 с.; Майбуров И. А., Налоговая политика. Теория и практика. Под ред. И. А. Майбурова. М. 2014 – 198 с.; Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016 – 670 с.; Яковленко С.В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий/ С.В. Яковленко. Учебное пособие. М: Дана, 2018 – 727 с.; Агабекян О.В., Макарова К.С. Аудиторское заключение: формы выражения, составление и представление// Аудиторские ведомости, 2019. №3; Ваганова О.Е. Методика аудита деятельности предприятия по различным аспектам и участкам учета// Синергия Наук. 2017. - № 10; Горегляд В.П. Современный аудит: проблемы и перспективы// Деньги и кредит. – 2017. - № 2.; Корбанова Л. Р. Проблемы развития и реформирования налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. — 2016; Любиченко А.С. Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения в налоговой системе РФ // Экономика и социум. – 2016; Минакова Е. С., Плахов А. В. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Молодой ученый. — 2016; Москалева С. А. Основные аспекты налогообложения доходов физических лиц, уплата налога в бюджет, отчетность в налоговые органы // Инновационная экономика: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2016 г.). — Казань: Бук, 2016; Пец О.В. Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц// Международный студенческий научный вестник. – 2016; Царева А.А. Понятие, цели, принципы и роль аудита // Аллея науки. 2017. - № 13; Ягумова З. Н., Толстанова К. К. Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. — 2017; Официальный сайт ООО «Фабрика спецодежды». Режим доступа: https://fabrika-sp.ru/ (Дата обращения: 10.04.2020); Федеральная налоговая служба: официальный сайт. Режим доступа: https://www.nalog.ru/(Дата обращения: 10.04.2020).
