Аудит банковских операций по валютным счетам

Проведение Аудиторских процедур регламентировано МСА330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски».
Аудиторские процедуры – это действия аудитора по сбору Аудиторских доказательств, их проверки и формирования аудиторского мнения о достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Они подразделяются на [3, п.4]:
Аудиторские процедуры по Существу
Детальные тесты хозяйственных операций, операций по счетам, раскрытия информации – Они проводятся непосредственно с объектом аудита.
Аналитические проверки – Они проводятся при окончании аудита.
Тестирование средств контроля.
Тестирование средств контроля в отношении аудита банковских валютных операциях проводиться не будет, так как определено, что в организации низкий уровень СВК и будут проводиться детальные тесты по существу.
Проверка будет осуществляться в соответствии с видом тестирования «Проверка существенных бухгалтерских записей при подготовке бухгалтерской отчетности».
Объектом проверки является величина денежных средств в иностранной валюте, составляющая в бухгалтерском балансе следующие величины
Пассив Код
показателя На 31 декабря
2018 На 31 декабря
2017 На 31 декабря
2016
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 1131 208 45
В т.ч. денежные средства в иностранной валюте 1250 428 - -
В связи с существенностью проверяемого объекта и высоким аудиторским риском, проверке подлежат первичные документы.
В процессе проверки первичных документов по банковским валютным операциям за 2018 год составлен рабочий документ аудитора.
Таблица 6 – Рабочий документ аудитора по проверке первичных документов банковских валютных операций за 2018 год
Клиент: ООО «Белые ночи»
Контракт № №1 от 10.03.2019 Исполнитель: Алтуфьева Н.С. Завершена: 17.03.2019
Аудит отчетности на: 31.12.2018 Проверяющий: Проклова С.Т

. Проверена: 26.03.2019
Процедура Проверка правильности документального оформления поступления и расхода денежных средств.
Предпосылка Существование, права и обязанности, возникновение
№ п/п Дата Документ Объект проверки Сумма ошибки Нарушение
(описание, нормативный акт)
1 01.01.2018 - 31.12.2018 Банковские выписки по валютному счету Все банковские операции – 7 штук 1.168.200 Отсутствует банковская выписка от 12.12.2018 года на дату перевода иностранной валюты иностранному кредитору
2 01.01.2018 –
31.12.2018 Поручение на покупку иностранной валюты
Поступление иностранной валюты – 2 штуки --- Существование, права и обязанности, возникновение подтверждены
3 01.01.2018 –
31.12.2018 Распоряжение о переводе иностранной валюты Выбытие иностранной валюты – 2 штуки 1.167.980 Отсутствует распоряжение о переводе иностранной валюты от 12.12.2018 года на дату перевода иностранной валюты иностранному кредитору
4 01.01.2018 - 31.12.2018 Поручение на продажу иностранной валюты
Выбытие иностранной валюты – 1 штука --- Существование, права и обязанности, возникновение подтверждены
5 01.01.2018 –
31.12.2018 Справки бухгалтерии – расчет курсовой разницы Переоценка иностранной валюты – 7 штук 220 Отсутствует справка бухгалтерии – расчет курсовой разницы
Итог по процедуре 2.336.400
Вывод: отсутствуют первичные документы, подтверждающие факт валютных сделок и операций в бухгалтерском учете, подтверждающих движение иностранной валюты в Отчете о движении денежных средств, подтверждающих остаток денежных средств в иностранной валюте в бухгалтерском балансе. Сумма искажений составляет 1.168.200 рублей. Отсутствие банковской выписки по валютному счету не является искажением, так как банковская выписка не является первичным документом.
Правильность оформления первичных документов проверена и подтверждена