Анализ затрат на производство продукции

Информационной базой для анализа затрат являются данные статистической отчетности «Отчет o затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.
Себестоимость продукции в разрезе статей калькуляции по данным отчетности (Приложение 3) приведена в таблице 2.
Таблица 2 – Анализ себестоимости товарной продукции ОАО «Рот Фронт» в разрезе статей калькуляции в 2017-2018 гг.
Статья калькуляции 2017 год 2018 год Изменение
сумма, тыс.руб. доля, % сумма, тыс.руб. доля, % сумма, тыс.руб. темп роста, %
Материальные затраты 7 229 786 71,96 7 647 321 71,85 417 535 105,78
Расходы на оплату труда 1 592 801 15,85 1 818 533 17,09 225 732 114,17
Отчисления на социальные нужды 479 350 4,77 548 577 5,15 69 227 114,44
Амортизация 230 242 2,29 182 429 1,71 - 47 813 79,23
Прочие затраты 515 420 5,13 446 457 4,19 - 68 963 86,62
Итого, себстоимость товарной продукции 10 047 599 100,00 10 643 317 100,00 595 718 105,93
Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции 28 763
- 5 334
- 34 097 -18,54
Расходы по обычным видам деятельности 10 076 362
10 637 983
561 621 105,57
Себестоимость товарной продукции увеличилась в 2018 году, с 10 048 до 10 643 млн.руб., или на 5,93%.
Увеличение произошло за счет роста материальных затрат и затрат на оплату труда. Материальные затраты увеличились на 5,78%, а расходы на оплату труда – на 14,17%.
Величина амортизации и прочих затрат в себестоимости товарной продукции сократилась. Амортизация сократилась на 20,77%, а величина прочих затрат – на 13,38%.
Структура себестоимости в 2018 году изменилась. Наглядно структуру затрат можно изобразить на графике (рисунок 2).
Рисунок 2 – Структура затрат ОАО «Рот Фронт» по статьям калькуляции в 2018 году
Наибольшую долю в себестоимости продукции составляют материальные затраты, их удельный вес в себестоимости продукции не изменился и составляет 72%

. Трудовые затраты включают расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды. Удельный вес данных расходов увеличился с 21 до 22%. Расходы на амортизацию составляют 2% от величины себестоимости продукции. Удельный вес прочих затрат сократился с 5% до 4%.
Можно говорить о том, что производимая предприятием продукция является материалоемкой.
Обобщающим показателем, который характеризует себестоимость и уровень рентабельности продукции, являются затраты на один рубль производимой продукции, так как именно этот показатель обеспечивает увязку плана и отчета по себестоимости продукции c прибылью и позволяет устанавливать динамику снижения себестоимости продукции за несколько лет.
Факторный анализ затрат основан на формуле:
ЗРРП = Затраты/ Выручка, (1)
где ЗРРП – затраты на рубль реализованной продукции.
В таблице 3 проведен факторный анализ, позволяющий выявить факторы, которые повлияли на увеличение затрат.
Таблица 3 – Факторный анализ затрат ОАО «Рот Фронт» в 2018 году
Показатель 2017 год 2018 год Абсолютное отклонение Темп роста, %
1.Объем реализованной продукции в действующих ценах, тыс. р. 11 070 678 11 008 473 - 62 205 99,44
2.Затраты на производство продукции, тыс.р. 9 537 368 10 126 400 589 032 106,18
3.ЗРТП, р. 0,861 0,920 0,058 106,776
4.Изменение затрат за счет :
- изменения объема продукции
-53 589
- изменения ЗРРП
642 621
Проведенный факторный анализ позволил сделать вывод о том, что увеличение затрат на производство продукции на 589 032 тыс.руб. произошло за счет роста затрат на рубль реализованной продукции в себестоимости на 5,8 коп