Анализ управления и состояние дебиторской задолженности ООО «Регион Транс»

В ООО «Регион Транс» большая часть дебиторской задолженности образуется при расчетах с покупателями и потребителями транспортных услуг. Организация, как было сказано выше, предоставляет своим клиентам услуги посредством выполнения транспортировки.
Фирма постоянно вступает во взаимоотношения с покупателями и заказчиками. С покупателями и заказчиками услуг заключаются договора на перевозку или договора экспедиторских услуг, а также договора аренды автотранспорта.
К договорам обычно разрабатываются дополнительные приложения:
маршрутный лист;
смета или сметный расчет на перевозку;
график перевозки.
Кроме обычных первичных документов по учету расчетов в ООО «Регион Транс» применяются специфические (связанные с транспортировкой грузов и экспедицей).
С момента выполнения работ образуется дебиторская задолженность, которая находится на бухгалтерском счете ООО «Регион Транс» до поступления на расчетный счет оплаты покупателем.
Оплата услуг покупателями происходит с помощью платежных поручений, большинство платежей происходит в системе безналичного оборота.
Таким образом схема организации учета дебиторской задолженности в ООО «Регион Транс» может быть изображена как показано на рис.5.
Таким образом, можно говорить о высоком уровне организации первичного учета задолженности в ООО «Регион Транс». Единственным недостатком является неточное указание в акте договора (не указан номер и дата), в остальном оформление договорных и расчетных отношений соответствует требованиям гражданского законодательства и нормативных актов.
Для осуществления надлежащего управления и контроля за исполнением обязательств при расчетах с дебиторами регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок, после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.
Оформление дополнительных соглашений
Расчет себестоимости транспортной перевозки
Выписка покупателю счета на оплату
Оформление маршрутного листа и квитанций на груз
Оформление поступления средств на расчетный счет от покупателя
Оформление договора на оказание услуг
Рисунок 5. Организация учета долгов дебиторов в ООО «Регион Транс»
В ООО «Регион Транс» инвентаризация задолженности проводится один раз в квартал перед уплатой налога НДС.
Для более полной картины, проведем анализ задолженности, с учетом имеющейся в наличии отчетности только за 2018 год, рассмотрим показатели, отражённые в ней (2016,2017,2018гг).
Анализ дебиторской задолженности начинается с изучения расчетов по соответствующему бухгалтерскому счету.
В обобщенном виде изменение сумм долов можно увидеть только в рамках баланса ООО «Регион Транс» за 2018 год, которые представлены в таблице 3 ниже.
Таблица 3

. Оценка задолженности в динамике для ООО «Регион Транс»
Показатели 2016г. 2017г. 2018г. Отклонения
тыс. руб. % тыс. руб. %
тыс. руб. %
Баланс, всего 5565 100,0 9790 100,0 9789 100,0 -1 -0,01
в том числе
Долгосрочная задолженность - - - - - - - -
Краткосрочная задолженность дебиторов, ттыс.руб. 3120 56,1 5734 58,6 4480 45,8 -1254 -21,9
Долгосрочные обязательства - - - - - - - -
КраткосрочнаязЗадолженность кредиторам, тыс.руб. 4874 85,97 9280 94,8 9161 93,6 -119 -1,3
Займы и кредиты - - - - - - - -
По данным представленной выше таблицы, существенную роль в общей структуре активов играет дебиторская задолженность практически 45,8 % на конец года, а в составе обязательств задолженность кредиторов, около 94% (93,6 процента), что говорит о важности их анализа в целях управления.
В 2018 году удельный вес снизился на 1,2% (93,6 – 94,8), что является положительной тенденцией, доля краткосрочных долгов дебиторов также снизилась в 2018 году на 12,8 % (45,8-58,6) и на конец года составила 45,8 %, снизилась и общая сумма дебиторской задолженности на 1254 тыс. руб.
На рис.6 представлена динамика дебиторской и кредиторской задолженности за период 2016 - 2018г.
Рисунок 6. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
Доля кредиторской задолженности, несколько снизилась в 2018 году, но остается достаточно высокой 93,6%, что свидетельствует об отсутствии достаточной суммы денег, вовлекаемой в оборот. Положительным моментом является отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности на предприятии. Но в целом можно отметить положительную динамику состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Регион Транс».
Необходимо отметить, что в состав дебиторской задолженности входят задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные им товары, предоставленные услуги, и долги прочих дебиторов.
Анализ динамических изменений структуры задолженности представлен в табл. 4.
В соответствии с результатами анализа 63 процента задолженности составляют долги потребителей транспортных услуг в 2018 году, в сравнении с предыдущим периодом этот показатель в стоимостном выражении снизился на 28,7% или на 1134,1 тысяч рублей.
Таблица 4. Изменение динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Регион Транс » за 2016 -2018 гг. в развернутом виде
Расчетные данные 2016 2017 2018 Изменения
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Задолженность дебиторов, тыс.руб. 3 120,0 100,0 5 734,0 100,0 4 480,0 100,0 -1 254,0 -21,9
Покупатели транспортных услуг 2 689,4 86,2 3 956,5 69,0 2 822,4 63,0 -1 134,1 -28,7
векселя - - - - - - - -
авансы выданные 18,8 0,7 114,6 1,9 98,56 2,2 -16,04 -13,99
прочие дебиторы 411,8 13,2 1 662,9 29,0 1 559,04 34,8 -103,86 -6,25
Задолженность кредиторам, тыс.руб