Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов

Пользуясь показателями, приведенными в форме «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 1), определим структуру доходов и расходов за 2017-2019 гг. (табл. 3.1-3.2).
Из табл. 3.1. видно, что доходы по обычным видам деятельности возрастают в 2018 году и снижаются в 2019 году, аналогичную динамику демонстрируют прочие доходы.
В структуре доходов, как можно видеть на рис. 6, наибольший удельный вес составляет выручка от продаж (76,80% в 2019 году), по сравнению с прошлым 2018 годом удельный вес выручки от продаж в общей сумме доходов увеличивается.
Рисунок 6 – Структура и динамика доходов ПАО «Газпром», %
Источник: составлено автором на основе данных табл. 3.1
На основе этого можно сделать вывод о том, что основным источником прибыли являются доходы от обычной (основной) деятельности, т.е. выручка от продаж.
Таблица 3.1 – Состав и структура доходов ПАО «Газпром» за 2017-2019 гг.
Показатель 2017 год 2018 год 2019 год Отклонение 2018/2017 гг. (+-) Отклонение 2019/2018 гг. (+-)
Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, %
1. Доходы по обычным видам деятельности 4313031616 78,91 5179549285 76,38 4758711459 76,80 866517669 -2,54 -420837826 0,42
в том числе:
а) выручка от продаж 4313031616 78,91 5179549285 76,38 4758711459 76,80 866517669 -2,54 -420837826 0,42
2. Доходы от прочей деятельности 1152390415 21,09 1602175106 23,62 1437653691 23,20 449784691 2,54 -164521415 -0,42
в том числе:
а) Доходы от участия в других организациях 346670956 6,34 367014130 5,41 316324238 5,10 20343174 -0,93 -50689892 -0,31
б) Проценты к получению 70088367 1,28 61209361 0,90 61250281 0,99 -8879006 -0,38 40920 0,09
в) Прочие доходы 735631092 13,46 1173951615 17,31 1060079172 17,11 438320523 3,85 -113872443 -0,20
Итого 5465422031 100 6781724391 100 6196365150 100 1316302360 0,00 -585359241 0,00
Источник: составлено автором на основе финансовой отчетности
Таблица 3.2 – Состав и структура расходов ПАО «Газпром» за 2017-2019 гг.
Показатель 2017 год 2018 год 2019 год Отклонение 2018/2017 гг. (+-) Отклонение 2019/2018 гг. (+-)
Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес, %
1.Расходы по обычным видам деятельности 3937520217 74,76 4155425272 74,44 4129597661 78,13 217905055 -0,32 -25827611 3,69
в том числе:
а) себестоимость продаж 2542931768 48,28 2618406690 46,91 2657654354 50,28 75474922 -1,37 39247664 3,38
б) коммерческие расходы 1294388315 24,58 1430858563 25,63 1363851113 25,80 136470248 1,06 -67007450 0,17
в) управленческие расходы 100200134 1,90 106160019 1,90 108092194 2,05 5959885 0,00 1932175 0,14
2

. Прочие расходы 1329505713 25,24 1426624034 25,56 1155814006 21,87 97118321 0,32 -270810028 -3,69
в том числе:
а) Проценты к уплате 98052019 1,86 100841508 1,81 107234097 2,03 2789489 -0,06 6392589 0,22
б) Прочие расходы 1231453694 23,38 1325782526 23,75 1048579909 19,84 94328832 0,37 -277202617 -3,91
Итого расходов 5267025930 100,00 5582049306 100,00 5285411667 100,00 315023376 0,00 -296637639 0,00
Источник: составлено автором на основе финансовой отчетности
В структуре расходов (табл. 3.2) значительных структурных изменений не происходит (рис. 7). Так, расходы по обычным видам деятельности в 2019 году составили 78,13%, тогда как в 2017 году они занимали 74,76%. Соответственно, доля прочих расходов снизилась и составила в 2019 году 21,87%, в 2017 году на их долю приходилось 25,24% от всех расходов.
Рост доли расходов по обычным видам деятельности связан с увеличением доли себестоимости в 2019 году на 3,38 п.п.
Рисунок 7 – Структура и динамика расходов ПАО «Газпром», %
Источник: составлено автором на основе данных табл. 3.2
Проведем анализ финансовых результатов в разрезе основных источников формирования, которыми являются прибыль от продаж, прибыль от прочей деятельности и прибыль до налогообложения.
Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 3.3.
Как видно из таблицы 3.3 прибыль от продаж снижается в 2019 году на 395010215 тыс.руб. Снижению прибыли от продаж в данный период способствовал рост себестоимости. Себестоимость увеличивается на 1,50%. Темп ее роста сопровождается снижением выручки на 8,12%, что негативно сказывается на формировании финансового результата от продаж.
Проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов (табл. 3.4).
Таблица 3.3- Анализ прибыли от продаж ПАО «Газпром» за 2017-2019 гг.
Показатель 2017 год 2018 год 2019 год Изменение 2019/2018 гг.(+;-) Темп роста 2019/2018 гг., %
Сумма, тыс., руб. Уд. вес, % Сумма, тыс., руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %
1. Выручка (нетто) от продаж (стр. 2110) 4313031616 100 5179549285 100 4758711459 100 -420837826 х 91,88
2 Себестоимость продаж (стр. 2120) 2542931768 58,96 2618406690 50,55 2657654354 55,85 39247664 5,30 101,50
3. Управленческие расходы (стр. 2220) 100200134 2,32 106160019 2,05 108092194 2,27 1932175 0,22 101,82
4