Анализ состава и динамики прибыли

Прибыль предприятия ООО «Принт» формируется за счет полиграфических работ/услуг и сервисных услуг организациям и населению.
В таблице 2 показана динамика формирования прибыли от продаж.
Таблица 2
Динамика формирования прибыли от продаж ООО «Принт» за 2018-2020 гг.
Показатель 2018г.,
тыс. руб. 2019г., тыс. руб. 2020г., тыс. руб. Абсолютное изм.
в 2020 г. к. г.
2018г. 2019г.
Выручка 16400,00 12520,00 13520,00 -2880,00 1000,00
Себестоимость производства и услуг 12900,00 9210,00 10140,00 -2760,00 930,00
Валовая прибыль (убыток) 3500,00 3310,00 3380,00 -120,00 70,00
Коммерческие расходы 2300,00 2659,00 2569,00 269,00 -90,00
Прибыль (убыток) от продаж 1200,00 651,00 811,00 -389,00 160,00
Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом величина прибыли от продаж возросла на 160,0 тыс. руб., за счет увеличения выручки от продаж на 1000,0 тыс. руб., и снижении коммерческих расходов на 90 тыс. руб.
Все это свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности предприятия и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку рост полной себестоимости реализованной продукции опережает рост выручки.
Основным резервом роста прибыли является снижение себестоимости полиграфии и услуг, приобретенных для перепродажи и издержек обращения.
В таблице 3 приведен расчет маржинального дохода.
Таблица 3
Расчет маржинального дохода ООО «Принт»
Показатели Период Изменение
2019год 2020год
Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (ВР) 15652 19281 3629
Выручка-нетто от продаж, асс. ед. (ВР) 128,13 140,83 12,70
Себестоимость полиграфии и услуг, тыс. руб. (С) 12389 13413 1024
Переменные расходы, тыс. руб. (РП) 853,9 945,4 91,5
Маржинальный доход, тыс. руб. (МД) 11535,1 12467,6 932,5
Уровень маржинального дохода, % (Умд) 73,7 64,58 -9,11
Постоянные расходы, тыс. руб. (НР) 7800 8140 340
Порог рентабельности, тыс. руб. (Ткр.1) 10252 10166 -86
Порог рентабельности, асс. ед. (Ткр2) 21,6 20,76 -0,80
Запас финансовой прочности
ЗПд = (BР –Ткр1 )/BР ,тыс.руб. 12311,9 13378,4 1066,59
ЗПд = (BР –Ткр2)/BР * 100% 98,13 99,55 1,42
 Как видно из таблицы 3 уровень маржинального дохода в 2020г. по сравнению с предыдущим снизился на 9,11%, тем самым говорит о медленном возмещении постоянных затрат и предприятие имеет недостаточно возможности получать прибыль.
Увеличение постоянных расходов в 2020 г. также привело к негативной тенденции предприятия ООО «Принт». Порог рентабельности также уменьшился на 86 тыс. руб. и тем самым предприятие не может покрыть все свои расходы, не получая прибыли.


Рис. 5. График безубыточности за 2020 гг.
Для достижения критической точки необходимо реализовать столько полиграфии и услуг, чтобы за счет выручки от реализации были покрыты как переменные, так и постоянные издержки производственно-сервисной организации. Для того чтобы получить прибыль, следует увеличить объем продаж. Если же величина продаж снизится, то организация получит убыток.
Сумма прибыли до налогообложения отражает итог всей предпринимательской деятельности организации за отчетный период (таблица 4).
Как видно из таблицы 4 наблюдаются положительные тенденции в деятельности предприятия, за рассматриваемый период выручка от продаж и себестоимость выросла, это свидетельствует о некотором снижении эффективности функционирования предприятия. Однако на величину прибыли оказывают и негативное влияние такие показатели финансового результата как прибыль от продаж, которая снижает общую величину прибыли и прибыль до налогообложения. Прочие расходы в 2017 г. снизились до 0, что является положительным фактором.
Таблица 4
Динамика формирования прибыли до налогообложения ООО «Принт» за 2018-2020 гг.
Показатель 2018г.,
тыс

. руб. 2019г., тыс. руб. 2020г., тыс. руб. Абсолютное изм.
в 2020 г. к. г.
2018г 2019г
Выручка 16400,00 12520,00 13520,00 -2880,00 1000,00
Себестоимость производства 12900,00 9210,00 10140,00 -2760,00 930,00
Валовая прибыль (убыток) 3500,00 3310,00 3380,00 -120,00 70,00
Коммерческие расходы 2300,00 2659,00 2569,00 269,00 -90,00
Прибыль (убыток) от продаж 1200,00 651,00 811,00 -389,00 160,00
Проценты к уплате 29,00 24,00 37,00 8,00 13,00
Прочие расходы 40,00 60,00 0,00 -40,00 -60,00
Прибыль (убыток) до налогообложения 1131,00 567,00 774,00 -357,00 207,00
Форма налогообложения – традиционная. Ставка налога на прибыль - 20%.
Завершающим показателем деятельности является чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода (таблица 5).
Таблица 5
Динамика формирования чистой прибыли ООО «Принт» за 2018-2020 гг.
Показатель 2018г.,
тыс. руб. 2019г., тыс. руб. 2020г., тыс. руб. Абсолютное изм.
в 2020 г. к
2018г 2019г
Выручка 16400,00 12520,00 13520,00 -2880,00 1000,00
Себестоимость производства и услуг 12900,00 9210,00 10140,00 -2760,00 930,00
Валовая прибыль (убыток) 3500,00 3310,00 3380,00 -120,00 70,00
Коммерческие расходы 2300,00 2659,00 2569,00 269,00 -90,00
Прибыль (убыток) от продаж 1200,00 651,00 811,00 -389,00 160,00
Проценты к уплате 29,00 24,00 37,00 8,00 13,00
Прочие расходы 40,00 60,00 0,00 -40,00 -60,00
Прибыль (убыток) до налогообложения 1131,00 567,00 774,00 -357,00 207,00
Текущий налог на прибыль 266,00 113,00 155,00 -111,00 42,00
Чистая прибыль (убыток) 865,00 454,00 619,00 -246,00 165,00
Таким образом, чистая прибыль в 2020 г. существенно выросла в сравнении с 2019 г., на это повлияло увеличение прибыли от продаж, выручки, а также сокращение коммерческих и прочих расходов.
Характеризуя динамику налога на прибыль можно отметить, что он изменяется пропорционально изменениям, прибыли до налогообложения.
Изучим влияние факторов на формирование чистой прибыли в 2020 году по алгоритму цепных подстановок.
Таблица 6
Влияние факторов на формирование чистой прибыли
Показатель 2020 год, тыс.руб. Факторы, тыс. руб. Итого по фактору Влияние факторов
Впр
С/с Кр
Пр д/р Нпр
тыс. руб. тыс. руб.
Выручка(Впр) 12520 13520 9210 2659 84 113 1454 +1454
Себестоимость производства продукции и услуг (С/с) 9210 12520 10140 2659 84 113 476 -978
Коммерческие расходы(Кр) 2659 12520 9210 2569 84 113 544 -434
Прочие дох.и расх.(Прд/р ) 84 12520 9210 2659 37 113 501 +67
Текущий налог на прибыль (Нпр) 113 12520 9210 2659 84 155 412 -89
Чистая прибыль 454 13520 10140 2569 37 155 619 +165
За счет фактора «выручка от продаж» и «прочие доходы и расходы» чистая прибыль увеличится на 1454,00 тыс. руб. и 67,00 тыс. руб. соответственно.
Но за счет отрицательного влияния факторов «себестоимость производства продукции и услуг», «коммерческие расходы», «налог на прибыль», чистая прибыль снизилась на -978,00 тыс. руб., -434,00 тыс. руб. и на -89,00 тыс. руб. соответственно.
Предприятию для повышения чистой прибыли необходимо:
- найти поставщиков сырья и материалов для производства полиграфической продукции с сопоставимым качеством, но по более низким закупочным ценам с целью снижения себестоимости производства;
- снизить коммерческие расходы за счет оптимизации расходов на маркетинг и рекламу;
- изменить политику продаж:
1) необходимо выбрать заказчиков - «фаворитов» — тех, с кем ООО «Принт» действительно нравится работать;
2) составить производственно-сервисное предложение конкретно для этого заказчика;
3) использовать это предложение при обращении к другим подобным компаниям.
- снизить прочие расходы.
2.3 Пути повышения прибыли в ООО “ Принт”
Для того чтобы эффективно распоряжаться прибылью, следует выявлять механизмы ее развития, установить воздействие и значимость всех факторов ее увеличения или спада