Анализ себестоимости продукции

Информационной базой для анализа себестоимости продукции являются данные статистической отчетности «Отчет o затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.
Себестоимость продукции в разрезе статей калькуляции по данным отчетности (Приложение 3) приведена в таблице 7.
Таблица 7 – Анализ себестоимости работ и услуг МОКБ «Марс» в разрезе статей калькуляции в 2017-2018 гг.
Статья калькуляции 2017 год 2018 год Изменение
сумма, тыс.руб. доля, % сумма, тыс.руб. доля, % сумма, тыс.руб. темп роста, %
Материальные затраты 1 317 428 39,46 3 190 760 65,52 1 873 332 242,20
Расходы на оплату труда 767 099 22,98 834 011 17,13 66 912 108,72
Отчисления на социальные нужды 216 297 6,48 217 802 4,47 1 505 100,70
Амортизация 59 264 1,78 76 040 1,56 16 776 128,31
Прочие затраты 978 412 29,31 551 054 11,32 -427 358 56,32
Итого, по элементам затрат 3 338 500 100,00 4 869 667 100,00 1 531 167 145,86
Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции 148 628
-265 349
-413 977 -178,53
Полная себестоимость 3 487 128
4 604 318
1 117 190 132,04
Полная себестоимость работ и услуг увеличилась в 2018 году, с 3 487 до 4 604 млн.руб., или на 32,04%

.
Увеличение произошло за счет роста материальных затрат на 142,2%. Расходы на оплату труда увеличились на 8,72%, а величина амортизации – на 28,31%.
Прочие затраты сократились на 427 358 тыс.руб., или на 43,68%
Соответственно, структура себестоимости в 2018 году изменилась.
Наглядно структуру затрат можно изобразить на графике (рисунок 2).
Наибольшую долю в себестоимости продукции составляют материальные затраты, их удельный вес в себестоимости продукции увеличился с 39 до 66%. Трудовые затраты включают расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды. Удельный вес данных расходов сократился с 30 до 21%.
2017 год
2018 год
Рисунок 2 – Структура себестоимости МОКБ «Марс» по статьям калькуляции в 2017 – 2018 гг.
Расходы на амортизацию составляют 2% от величины себестоимости продукции. Удельный вес прочих затрат сократился с 23% до 17%.
Можно говорить о том, что производимая предприятием продукция является материалоемкой.
Обобщающим показателем, который характеризует себестоимость и уровень рентабельности продукции, являются затраты на один рубль производимой продукции, так как именно этот показатель обеспечивает увязку плана и отчета по себестоимости продукции c прибылью и позволяет устанавливать динамику снижения себестоимости продукции за несколько лет.
В таблице 8 проведен факторный анализ, позволяющий выявить факторы, которые повлияли на увеличение затрат