Анализ реализации функции контроля в работе менеджера ПАО Магнит

В рамках данного параграфа необходимо рассмотреть особенности реализации функции контроля в деятельности ПАО «Магнит» Для более полного анализа приведем схему органов внутреннего контроля ПАО «Магнит»:
Рисунок 2. Система органов внутреннего контроля «ПАО «Магнит»
В деятельности контрольных органов можно выделить три уровня: стратегический, операционный и контрольный. В основе внутреннего контроля лежат принципы концепции COSO, рекомендованные Кодексом корпоративного управления, рекомендованные к применению письмом Банка России от 10 апреля 2014 г. № 06-2463 «О Кодексе корпоративного управления».
На стратегическом уровне функционируют Совет директоров и Комитет по аудиту Совета директоров. На данном уровне утверждаются правила формирования и функционирования системы внутреннего контроля и управления рисками в органиазции, обеспечивается интеграция данной системы во все организационные процессы ПАО «Магнит», в том числе в разработку политики, в процесс управления изменениями. Совет директоров, Комитет по аудиту Совета директоров определяют восприятие сотрудниками системы внутреннего контроля и управления рисками.
Функциями департамента внутреннего аудита является:
Составление годового плана внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода и проведение внутренних аудиторских проверок в соответствии с утвержденным планом.
Организация системы мониторинга по внедрению рекомендаций Департамента внутреннего аудита и контроль их исполнения.
Взаимодействие с внешними аудиторами и консультантами по вопросам внутреннего аудита, оказания услуг, сопутствующих аудиту, и консультационных услуг и другие.
Ревизионная комиссия выполняет функции, связанные с оценкой достоверности данных, включаемых в годовой отчет и содержащихся в годовой бухгалтерской отчетности ПАО «Магнит», выявлением нарушений нормативно-правовых актов, Устава ПАО «Магнит», положений, правил и инструкций компании ее сотрудниками и должностными лицами и другие

.
Следующий уровень – операционный, на котором функционируют исполнительные органы компании. На данном уровне обеспечивается организация функционирования и непрерывный мониторинг эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками.
На контрольном уровне работают Ревизионная комиссия, Департамент внутреннего аудита, руководители подразделений и сотрудники, ответственные за функционирование системы внутреннего контроля и управление рисками.
На контрольном уровне обеспечивается реализация контрольных процедур, мероприятий по управлению рисками и мониторинг их результативности.
Более подробно рассмотрим реализацию контрольных функций на уровне магазинов, которые осуществляются директором магазина, руководителями направлений и другими лицами. Так, директор магазина «Магнит» или других входящих в группу является должностным лицом, который несет ответственность за функционирование магазина. Например, можно привести пример привлечения директора магазина в Ленинградской области к административной ответственности за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения. К ответственности директор был привлечен за то, что осуществлялось обслуживание посетителей без средств индивидуальной защиты (без гигиенической маски, повязки, или респиратора), не осуществляется контроль за обязательным использованием покупателями, находящимся на территории магазина средств индивидуальной защиты органов дыхания, обслуживание покупателей без средств индивидуальной защиты органов дыхания, не обеспечен ежедневный контроль температуры тела работников при входе в организацию с применением аппаратов для измерения температур тела без контактным или контактным способом и фиксацией данных  в специальном журнале,   что является нарушением  п