Анализ прибыли до налогообложения

Анализ прибыли до налогообложения начнем с изучения ее динамики.
Таблица 2.2
Динамика прибыли до налогообложения АО «Апатит» за 2016-2018 гг.
Показатели 2016 год 2017 год 2018 год Абсолютное изменение Темп роста, %
2017 к 2016 2018 к 2017 2018 к 2016 2017 к 2016 2018 к 2017 2018 к 2016
1. Выручка, млн руб. 102 928 104 323 203 281 1 395 98 959 100 354 101,36 194,86 197,50
2. Себестоимость реал. продукции, млн руб. 45 690 60 431 117 737 14 741 57 306 72 047 132,26 194,83 257,68
3. Валовая прибыль, млн руб. 57 237 43 892 85 544 -13 346 41 652 28 307 76,68 194,90 149,46
4. Коммер. расходы, млн руб. 5 859 7 540 18 832 1 681 11 292 12 973 128,69 249,77 321,43
5. Управл. расходы, млн руб. 5 504 6 381 11 828 877 5 447 6 324 115,94 185,37 214,91
6. Прибыль от реализации (6=3-4-5), млн руб. 45 875 29 972 54 885 -15 903 24 913 9 010 65,33 183,12 119,64
7. Проценты к получению, млн руб. 69 90 78 22 -12 9 131,30 86,67 113,80
8. Проценты к уплате, млн руб. 1 969 2 357 3 779 388 1 422 1 810 119,71 160,32 191,92
9. Доходы от участия деятельности организации, млн руб. 793 249 200 -544 -49 -593 31,41 80,26 25,21
10. Прочие доходы, млн руб. 3 946 1 862 1 498 -2 084 -364 -2 447 47,19 80,48 37,98
11. Прочие расходы, млн руб. 2 739 3 476 13 566 737 10 090 10 827 126,92 390,23 495,30
12. Прибыль от прочих видов деятельности (12=10-11), млн руб. 1 207 -1 614 -12 068 -2 821 -10 453 -13 275 - - -
13. Прибыль до налогообложения (13=6+7+9+12-8), млн руб. 45 975 26 340 39 317 -19 635 12 977 -6 658 57,29 149,27 85,52
В 2018 году по сравнению с 2017 годом прибыль до налогообложения увеличилась на 12977 млн руб. или на 49,3%.Максимальный прирост наблюдается в 2018 году (12977 млн руб.).Минимальный прирост зафиксирован в 2017 году (-19635 млн руб.).
В целом за исследуемый период (2016-2018 гг.) прибыль до налогообложения АО «Апатит» уменьшилась на 6658 млн руб. или на 14,5%.
Далее были рассчитаны средние характеристики.
Средний уровень ряда:
y=111 6323=37 210,67 млн руб.
Среднее значение прибыли до налогообложения АО «Апатит» в анализируемом периоде составило 37,21 млрд руб.
Средний темп роста:
Тр=239 31745 975=0,9248
В среднем за весь период темп роста анализируемого показателя составил 92,48 %
Средний темп прироста:
Тпр=0,9248-1=0,0752
В анализируемом периоде прибыль до налогообложения в среднем ежегодно сокращалась на 7,52 %.
Средний абсолютный прирост:
dy=39 317 -45 9752=-3329 млн руб.
С каждым годом балансовая прибыль организации в среднем уменьшалась на 3 329 млн руб

.
Далее была дана оценка структуры прибыли до налогообложения АО «Апатит» за 2016-2018 гг. (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Структура прибыли до налогообложения АО «Апатит» за 2016-2018 гг.
Показатели Удельный вес показателей в прибыли до налогообложения, % Абсолютное изменение
2016 год 2017 год 2018 год 2017 г. к 2016 г. 2018 г. к 2017 г. 2018 г. к 2016 г.
1. Выручка
223,88 396,06 517,03 172,19 120,97 293,16
2. Себестоимость реал. Продукции
99,38 229,43 299,46 130,05 70,03 200,08
3. Валовая прибыль
124,50 166,64 217,58 42,14 50,94 93,08
4. Коммер. Расходы
12,74 28,62 47,90 15,88 19,27 35,15
5. Управл. Расходы
11,97 24,22 30,08 12,25 5,86 18,11
6. Прибыль от реализации
99,78 113,79 139,60 14,01 25,81 39,81
7. Проценты к получению
0,15 0,34 0,20 0,19 -0,14 0,05
8. Проценты к уплате
4,28 8,95 9,61 4,67 0,66 5,33
9. Доходы от участия деятельности организации 1,73 0,95 0,51 -0,78 -0,44 -1,22
10. Прочие доходы
8,58 7,07 3,81 -1,51 -3,26 -4,77
11. Прочие расходы
5,96 13,20 34,51 7,24 21,31 28,55
12. Прибыль от прочих видов деятельности 2,62 -6,13 -30,69 -8,75 -24,56 -33,32
13. Прибыль до налогообложения
100 100 100 0,00 0,00 0,00
Анализ структуры прибыли до налогообложения свидетельствует о том, что наиболее значимую роль в формировании прибыли до налогообложения играет прибыль от реализации (139,6 %), доходы от участия в других организациях и процентные доходы не имеют значительной роли (0,2 и 0,51 %). Процентные расходы влияют на формирование прибыли до налогообложения (их удельный вес составляет 9,61 % от прибыли до налогообложения). От прочих видов деятельности получены значительные убытки, так в структуре прибыли до налогообложения их доля составляет -30,69 %.
Далее были исследованы основные факторы, повлиявшие на изменение балансовой прибыли в отчетном периоде. Модель факторного анализа прибыли до налогообложения имеет следующий вид (2.2):
ТПн= ∑Удхi0100×(ТРхi-100), (2.2)
гдеТПн – темп прироста прибыли до налогообложения;
Удхi0 – удельный вес i элемента в структуре прибыли до налогообложения;
ТРхi - темп роста i элемента прибыли до налогообложения.
Темп прироста прибыли до налогообложения в отчетном периоде составил:
ТПн = 149,27 – 100 = 49,27 %.
В том числе за счет влияния следующих факторов:
1. Изменение прибыли до налогообложения за счет изменения прибыли от реализации:
∆ПнПр = (113,79/100)*(183,12-100) = 94,5824 %.
За счет роста прибыли от реализации произошло увеличение темпов прироста прибыли до налогообложения на 94,5824%
2