Анализ поступлений и возмещения НДС

Таблица 1 - Сумма НДС, исчисленная по налогооблагаемым объектам, млрд.руб.
Показатель 2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год
Всего по РФ 32 942,00 36 482,10 38 549,95 39 467,12 41 982,21
Всего по ХМАО 826,82 809,59 796,07 870,03 982,38
-3810222885000Как видно из таблицы 1, вплоть до 2018 года сумма исчисленного НДС по налогооблагаемым объектам ХМАО-Югра уменьшалось, но уже начиная с 2018 года, наблюдается резкий рост начисленного НДС в этом регионе. При этом исчисленный НДС по России демонстрирует стабильный рост на протяжении всего исследуемого периода. Рассмотрим удельный вес исчисленного НДС по ХМАО-Югре в составе исчисленного НДС по России (рис. 7).
Рисунок 7 – Доля исчисленного НДС по ХМАО-Югре в федеральном бюджете РФ
Как видно из рисунка 7, в процентном отношении доля исчисленного НДС по ХМАО-Югре в 2015 году составляла около 2,5% в федеральном бюджете РФ, после чего до 2017 года включительно эта доля понизилась до 2%, и лишь в последнее время стала опять расти, составив в 2019 году 2,34%.
Еще одним важным показателем является удельный вес вычетов по НДС. Его рассчитывают по следующей формуле:
Вi=BНДСначисл∙100%,(1)
В таблице 2 приведены данные по налоговым вычетам по НДС за 2015-2019 гг.
Таблица 2 - Сумма налоговых вычетов по НДС, 2015-2019 гг., млрд.руб.
Показатель 2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год
Всего по РФ 30 850,64 33 985,83 35 844,72 36 469,69 38 443,65
Всего по ХМАО 598,93 600,04 601,76 642,11 635,37
34290197675500Как видно из таблицы 2, сумма налоговых вычетов как по РФ в целом, так и по ХМАО-Югре демонстрирует рост на протяжении всего исследуемого периода, за исключением 2019 г., когда сумма налоговых вычетов по ХМАО-Югре уменьшилась по сравнению с 2018 г. на 7,26 млрд.руб. На рисунке 8 приведена доля налоговых вычетов по ХМАО-Югре в федеральном бюджете РФ.
Рисунок 8 – Доля налоговых вычетов по ХМАО-Югре в федеральном бюджете РФ
Как видно из рисунка 8, доля налоговых вычетов по НДС по ХМАО-Югре в федеральном бюджете РФ падает, начиная с 2015 года

. Понижательный тренд был прерван лишь однажды, в 2018 году, когда доля налоговых вычетов по НДС в ХМАО-Югре выросла на 0,8% в структуре федерального бюджета, составив 1,76%, но уже в 2019 году удельный вес налоговых вычетов по региону составил 1,65%, что меньше, чем было в 2017 году.
-381075501500Сравнительный анализ и динамика удельной доли налоговых вычетов в начислениях НДС по РФ и по ХМАО-Югре приведены на рисунке 9.
Рисунок 9 – Удельный вес вычетов в начислениях по РФ и по ХМАО-Югре, %
Как видно из рисунка 9, в ХМАО-Югре удельный вес вычетов в начислениях в 2019 году значительно снизился, составив 64,7%. При этом на протяжении 2015-2017 гг. удельный вес вычетов в начислениях в ХМАО-Югре лишь повышался, хотя общий тренд по РФ демонстрировал понижательную тенденцию за весь исследуемый период. В ХМАО-Югре удельный вес вычетов в составе начисленных платежей по НДС начал демонстрировать падение лишь в 2018 году.
Рассмотрим сравнительную динамику по начисленному и полученному в бюджет НДС по ХМАО-Югре и России в целом за 2015-2019 годы (табл. 3).
Таблица 3 – Начисление и поступление НДС в федеральный бюджет, в том числе за счет ХМАО-Югры, 2016-2019 гг., млрд.руб.
Показатель 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год
Начислено в федеральный бюджет, млрд. руб., всего 4 430,86 4 783,46 5 256,99 6 016,71
В том числе за счет ХМАО - Югры, млрд. руб., всего 234,43 216,73 207,45 234,55
Доля ХМАО-Югры, % 5,29% 4,53% 3,95% 3,90%
Поступило в федеральный бюджет всего, млрд. руб., в т. ч.: 2 590,08 2 808,19 3 236,30 3 761,17
НДС на товары, реализуемые на территории РФ 2 448,35 2 657,40 3 069,93 3 574,61
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 141,73 150,80 166,38 186,56
В том числе за счет ХМАО - Югры, всего, млрд