Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации

Проведем анализ налоговых поступлений, которые Федеральная налоговая служба России администрировала в российскую бюджетную систему в течение 2019-2020 гг. (рисунок 1).
Рисунок 1 - Поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации в 2019-2020 гг., (млрд руб.)
Основываясь нарисунке 1, можем прийти к заключению о том, что поступления налогового плана, которые администрировала ФНС России в российскую бюджетную систему в 2020 году, существенно сократились по сравнению с 2019 годом. Основные поступления средств сосредоточены в консолидированном бюджете и составили более 21 млрд. рублей в 2020 году, что на 1723,2 млрд. рублей менее сравнительно с 2019 годом.
В 2020 году из-за того, что распространилась новая коронавирусная инфекция и были введены ограничения, российские бюджеты попали в весьма сложное положение. В течение десяти месяцев 2020 года наблюдается сокращение налоговых доходов федерального бюджета на 16,7%, если сравнивать с аналогичным периодом, имевшим место в 2019 году. Отмечается уменьшение налоговых доходов бюджетов субъектов РФ за рассматриваемый временной промежуток на 4,6%.
2020 год не только внес некоторые изменения в привычный образ жизни, но и некоторым образом сказался на поступлениях налогов. Далее рассмотримпоступления по различным видам налогов в российский консолидированный бюджет за два последних отчетных года (рис.2).
Рисунок 2 – Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ  за 2019-2020 гг.
Что касается видов налоговых поступлений, то в 2019 году основная часть принадлежит НДПИ составив 6 106,4 млрд. руб., при этом данные поступления сократились в 2020 году на 2152,8 млрд. руб. В 2020 году наибольшую часть налоговых поступлений составили налог на добавленную стоимость и НДФЛ, так же по данным налогам прослеживается незначительный рост по сравнению с 2019 годом.
Практически всеплательщики налогов, или 1,3 млн. организаций ииндивидуальных предпринимателей, стали пользоваться иными системами налогообложения, когда был отменен единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
«С начала 2021 года отменен ЕНВД. Уже 99% налогоплательщиков, а это 1,3 млн ИП и организаций, перешли на другие системы налогообложения. Срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) продлен до 31 марта 2021 года», - так сказано в сообщении ФНС.Режим ЕНВД обладает и своими отрицательными сторонами. Так, налоговая нагрузка и рентабельность бизнеса являются несоразмерными, финансовый результат формируется непрозрачным образом, а также этот режим применяется при раздроблении бизнеса. Можно полагать, что при отказе от ЕНВД будет развиваться конкуренция и будут сформированы одинаковые условиядля всех предпринимателей, чтобы вести бизнес.
Что касается структуры поступлений налогов в федеральный бюджет Российской Федерации за последние два года, то возможно отметить, что в 2019 году также как и поступления в консолидированный бюджет РФ принадлежит НДПИ, однако в 2020 году поступления в федеральный бюджет данного налога существенно сокращено (на 2152,1 млрд.рублей)

.
Таблица 2
Структура поступлений в федеральный бюджет
виды налогов  2019  2020
млрд. руб. в % к объему пост.вфед. Бюджет млрд. руб. в % к объему пост.вфед. бюджет в % к соотв. периоду 2019
Всего поступило в федеральный бюджет 12 611,6 100,0 10 978,5 100,0 87,1     
из них:
Налог на прибыль 1 185,0 9,4 1 091,4 9,9 92,1     
НДС 4 257,8 33,8 4 268,6 38,9 100,3     
Акцизы 522,2 4,1 1 035,3 9,4 198,3     
НДПИ 6 024,9 47,8 3 872,8 35,3 64,3     
Остальные налоги и сборы 621,8 4,9 710,4 6,5 114,2     
Совокупная задолженность налоговых поступлений, администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС) России в бюджетную систему Российской Федерации в начале 2020 года составила 1800,9 млрд.рублей, что на 28,6 млрд.рублей меньше по отношению с началом 2021 года (таблица 3). При этом объем совокупной налоговой задолженности в 2020 году не изменился по отношению к 2019 году и составил 6,5% от дохода.Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на 01.01.2020 составила 348,2 млрд рублей и на момент 01.01 2021 года увеличилась на 3,64 %.Прирост НДФЛ на 4 п.п. больше темпа, с которой повышается фонд заработной платы. Внебюджетные фонды государства пополнились 7,2 трлн рублей, что на 2,3% превышает показатель 2019 года.
Эти результаты были получены, хотя с экономической точки зрения год оказался сложным, благодаря аналитическим инструментам, а также системам контроля Службы.
Таблица 3
Совокупная задолженность
Вид задолженности На  01.01.2020,млрд. руб. На  01.01.2021,млрд. руб. Динамика к  01.01.2020
прирост/снижение,млрд. руб. темп роста/снижения,%
Совокупная задолженность – всего 1 800,9 1 828,6 27,7 101,5     
Задолженность по страховым взносам 348,2 360,9 12,7 103,6     
В 2020 году без возникновения конфликтов было урегулировано:
- на 35% (123,6 млрд рублей) больше зачетов по сравнению с 2019 годом;
- в семь раз больше (28,1 млрд рублей) отсрочек по сравнению с 2019 годом;
- COVID-отсрочек было предоставлено на сумму, составляющую больше 52 млрд рублей.
Это привело к уменьшению числа приостановлений счетов плательщиков налогов на 160%.
Функции по управлению долгом продолжают централизовываться. Работают 18 Долговых центров. В текущем году планируют создать еще девять подобных центров. По результатам, полученным за 2020 год, в Долговых центрах эффективность пользования мерами принудительного взыскания на 5,8 процентных пункта превышает среднероссийский показатель. Дополнительно осуществлено взыскание 3,8 млрд рублей (таблица 4).
Таблица 4
Поступления по мерам принудительного взыскания задолженности
Меры принудительного взыскания задолженности На  01.01.2020,млрд. руб. На  01.01.2021,млрд. руб