Анализ налогообложения в странах ЕС

Несмотря на достаточно системную и масштабную работу в области налогообложения, уровень налоговых отчислений в ЕС достаточно высок, в частности, выше, чем в США и КНР, что в определенной степени снижает конкурентоспособность ЕС на инвестиционном рынке.
В 2018 году налоги и фактические обязательные социальные отчисления в 27 государствах-членах Европейского Союза (ЕС-27) составили 40,2% от ВВП (на 0,2 п.п. выше, чем в 2017 году) [24]. Уровень налогообложения в ЕС был высоким по сравнению с другими странами с развитой экономикой, почти на 6 п.п. выше среднего показателя по ОЭСР. В частности, он был почти на 16 п.п. выше уровня США, которые значительно снизили свои налоговые поступления в 2018 году (на 2,5 п.п. ниже, чем в 2017 году), в основном за счет снижения корпоративных налогов и налогов на имущество. Поскольку в 2018 г. в Соединенном Королевстве был относительно низкий уровень налогообложения (33,8%), налоговый уровень ЕС-27 был на 1 п.п. выше ЕС-28. Уровень налогообложения в зоне евро (40,5%) был выше, чем в ЕС-27. Уровень налогообложения в ЕС сильно различается между государствами-членами: Франция (46,5%), Дания (45,1%) и Бельгия (44,8%) имеют самое высокое отношение налоговых поступлений к ВВП, а Ирландия (22,6%) и Румыния (26,3%) - самый низкий (см. Приложение 3) [24].
Отношение налогов к ВВП в зоне евро также немного увеличилось в 2018 году - до 40,5%. т.е. выше на 0,2 п.п. по сравнению с 2017 годом. Как в 27 странах ЕС, так и в зоне евро налоговые поступления в 2018 году были выше, чем когда-либо в предыдущем десятилетии. Налоговые поступления по отношению к ВВП выросли в большинстве государств-членов (20 из 27), особенно в Люксембурге (1,6 п.п.) и Румынии (1,4 п.п.). Наибольшее снижение произошло в Дании (0,9 п.п.) и Венгрии (0,8 п.п.) [24].
Структура налогообложения в странах-членах ЕС значительно различается

. Наибольшая доля прямых налогов в общих налоговых поступлениях приходится на Данию (64,6%), за ней следуют Ирландия и Мальта (см. Приложение 2) [24]. Норвегия и Исландия также имеют относительно высокую долю прямых налогов. В целом доля социальных отчислений в общих налоговых поступлениях в этих странах соответственно низкая. Как отмечалось выше, в Дании есть особая причина чрезвычайно низкой доли социальных отчислений: большая часть социальных расходов финансируется за счет общих налогов. Это требует высоких уровней прямого налогообложения, и действительно, доля прямого налогообложения в общих налоговых поступлениях в Дании является самой высокой в ЕС. Напротив, в Словакии и Чехии налоговые системы с высокой долей социальных отчислений в общих налоговых поступлениях и относительно низкими долями прямых налоговых поступлений. В этих двух странах системы социального обеспечения финансируются за счет социальных взносов.
В ряде государств-членов доля прямых налогов намного ниже. Многие из этих государств-членов приняли системы фиксированных ставок с предельными ставками ниже средних по ЕС, которые обычно вызывают более сильное снижение ставок прямого налога, чем ставки косвенного налога. Эти более низкие доли прямых налогов уравновешиваются либо относительно более высокой долей косвенных налогов (например, Хорватия (52,1%), Болгария (50,8%) и Венгрия (49,4%)), либо относительно большей долей социальных отчислений (например, Словакия (43,3%), Чехия (43,2%) и Литва (42,1%)) [24].
В целом в 27 странах ЕС налоги на рабочую силу обеспечивают наибольшую долю доходов (51,7% в 2018 году), за ними следуют налоги на потребление (27,8%) и налоги на капитал (20,4%). В период с 2014 по 2018 год наблюдается стабилизация указанной структуры доходов от налогообложения [24].
Поступления от налогов на потребление в 27 странах ЕС в процентах от ВВП в 2018 году немного увеличились, достигнув самого высокого значения за более чем десятилетие (11,2%)