Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на предприятии ООО «ТЕХСТРОЙ»

Построить эффективную систему налогового планирования невозможно без преждевременного и подробного анализа системы налогообложения предприятия, который необходимо рассматривать в разрезе элементов налогообложения ООО «ТЕХСТРОЙ». Под элементами налогообложения понимаются принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения.
Далее более подробно рассмотрим и проанализируем элементы налогообложения ООО «ТЕХСТРОЙ» за 2017 – 2019 гг., которые представлены в таблице 2.
Таблица 2. Элементы налогообложения ООО «ТЕХСТРОЙ» за 2017 – 2019 гг., тыс. руб.
Период
Абс. изм. Относит.изм., %
Показатель 2017
2019 2019 г. 2019 г. 2019 г. 2019 г.
2018 год
к 2018 к 2017 к 2018 к 2017
год
год
г. г. г. г.
Ставка по страховым
30,00 30,00 30,00 0,00 0,00 0,00 0,00
взносам,%
Обязательные страховые
взносы во внебюджетные 2 197,80 2 179,80 2 280,96 101,16 83,16 4,64 3,78
фонды (включены в
расходы), тыс. руб. в т. ч.:
ПФР, 22 % 1 611,72 1 598,52 1 672,70 74,18 60,98 4,64 3,78
ФФОМС, 5,1 % 373,63 370,57 387,76 17,20 14,14 4,64 3,78
ФСС, 2,9 % 212,45 210,71 220,49 9,78 8,04 4,64 3,78
Взносы на травматизм 14,65 14,53 15,21 0,67 0,55 4,64 3,78
(включены в расходы)
Ставка НДФЛ 13,00 13,00 13,00 0,00 0,00 0,00 0,00
НДФЛ, уже включен в ФОТ
952,38 944,58 988,42 43,84 36,04 4,64 3,78
Транспортный налог 3,60 3,60 3,60 0,00 0,00 0,00 0,00
Налоговая база 7 633,24 4 602,37 5 802,37 1 200,00 -1 830,87 26,07 -23,99
Налог на прибыль, 20 %, в т. 1 526,65 920,47 1 160,47 240,00 -366,17 26,07 -23,99
ч.:
В Федеральный бюджет, 2 % 152,66 92,05 116,05 24,00 -36,62 26,07 -23,99
В местный бюджет, 18 % 1 373,98 828,43 1 044,43 216,00 -329,56 26,07 -23,99
Налог на имущество, 2,2 % 332,14 318,11 338,36 20,25 6,22 6,37 1,87
НДС, 18 % 3 455,75 3 262,53 3 471,23 208,70 15,49 6,40 0,45
Из данной таблицы видно, что за последние три года ставки по налогам и страховым взносам не менялись. В своей деятельности ООО «ТЕХСТРОЙ» использует общую систему налогообложения, согласно которой уплачивается помимо обязательных налогов (НДФЛ, транспортный налог, взносы на страхование) налог на прибыль, налог на имущество, НДС.
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды в 2019 году составили: 7 603,20 х 30 % = 2 280,96 тыс

. руб., в том числе:
В ПФР: 7 603,20 х 22 % = 1 672,70 тыс. руб.
В ФФОМС: 7 603,20 х 5,1 % = 387,76 тыс. руб.
В ФСС: 7 603,20 х 2,9 % = 220,49тыс. руб.
Взносы на травматизм в 2019 г. составили: 7 603,20 х 0,2 %=15,21 т. р.
НДФЛ: 7 603,20 х 13 % = 988,42 тыс. руб.
Транспортный налог уплачивается в зависимости от мощности двигателя. У транспортного средства, находящегося на балансе ООО «ТЕХСТРОЙ» мощность двигателя составляет 120 лошадиных сил. Ставка транспортного налога в 2019 году – 30 рублей за единицу лошадиной силы. Сумма транспортного налога корректируется на количество месяцев фактического владения транспортным средством. Ставки транспортного налога в Московской области в 2017 -2019 гг. Следовательно, транспортный налог в 2019 г. составил:
30 х 120 х 12/12 х 1 шт. = 3,60 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма обязательных налогов включенных в расходы в 2019 г. составила: 2 280,96 + 988,42 + 15,21 + 3,60 = 3 288,18 тыс. руб.
Налоговая база по ОСНО для ООО «ТЕХСТРОЙ» в 2019 г. составила: 22 755,87 - 16 953,50 = 5 802,37 тыс. руб.
Налог на прибыль в 2019 году составили: 5 802,37 х 20 % = 1 160,47 т. руб.
В том числе: В Федеральный бюджет: 5 802,37 х 2 % = 116,05 тыс. руб.
В местный бюджет: 5 802,37 х 18 % = 1 044,43 тыс. руб.
Налог на имущество: 15 380,23 (ОС) х 2,2 % = 338,36 тыс. руб.
НДС: 22 755,87 – 22 755,87 / 1,18 = 3 471,23 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма налогов подлежащих уплате по ОСНО в 2019 г.:
1 160,47 + 338,36 + 3 471,23 = 4 970,07 тыс. руб.
Финансовый результат:
22 755,87 - 4 970,07 = 17 785,80 тыс. руб.
Оставшаяся прибыль на развитие бизнеса (чистая прибыль):
22 755,87 – 16 953,50- 4 970,07 = 832,30 тыс