Анализ функционирования налогового механизма в РФ

Проанализируем основные элементы налогового механизма.
По данным Федеральной налоговой службы в 2019 году было собрано 76% налогов. Наибольшее количество денежных средств внесли НДС - поступления увеличены на 19% и налог на прибыль - увеличился на 11%. [48]
Рассмотрим в таблице 1 виды и количество поступлений в бюджет.
Таблица 1 Виды и количество поступлении в бюджет
Вид налога 2019 2018 Изменения в %
на прибыль организаций 142,3 млрд. руб. 128,7 млрд. руб. +10,6
налога на добавленную стоимость 129,3 млрд. руб. 96,9млн. руб. +1,3
акцизов  29,1 млрд. руб. 28705,1 млрд. руб. +1,4
налога на доходы физических лиц 81,7 млрд. руб. 75,7 млрд. руб. 8,2
земельному налогу 8,1 млрд. руб.  8269,5 млн. -2,1
налогу на имущество организаций 24,5 млрд. руб 22,5 млрд. руб. -7,7
единого сельскохозяйственного налога 111,9 млн. руб. 99 млн. руб. 13,0
Исходя из таблицы видно, что налог на имущество организаций и земельный налог в 2019 году были ниже, чем в 2018 на 7,7% и 2,7%. Основной скачен ан 10,6% произошло в налоге на прибыль организаций.
Также в 2019 году было проведено более 9000 выездных проверок, из которых 8999 оказались результативными, что привело к увеличению налогов на сумму 212 млрд. руб, а также пени и штрафов 88,9 млрд. руб.
На рисунке 1 представлена динамика выездных поездок.
Рисунок 1 Проведенные и результативные выездные налоговые проверки
Итак, из динамики видно, что с 2017 года количество выездных проверок уменьшилось, это свидетельствует о том, что налоговый контроль улучшился.
Было проведено 62 802 102 камеральных проверок, более 2 млн. проверок выявили нарушения, которые привлекли к увеличению налогов на сумму более 20 млрд. руб.
Для того чтобы производить насчет налоговые органы применяют автоматизированную систему АИС «Налог», а так же пользуются основными нормативными положениями и законодательством в целом.
В числе расчетных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации анализу подлежат суммы убытков на протяжении нескольких налоговых периодов; значительные суммы налоговых вычетов за определенный период; опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг); размер среднемесячной заработной платы на одного работника; уровень рентабельности деятельности и др.
В качестве источников информации для анализа используются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также показатели налогового учета и налоговой отчетности.
Налоговые показатели в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности

. В соответствии с требованиями отчетности организаций Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н информация о налоговых активах и обязательствах организации находит отражение в бухгалтерском балансе (форма N 1) и отчете о прибылях и убытках (форма N 2) за отчетный период (табл. 2).Таблица 2- Налоговые показатели, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
Вид отчетности Кодстроки Наименование показателя
Бухгалтерский баланс 145 Отложенные налоговые активы
Внеоборотные активы
Оборотные активы 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Долгосрочные обязательства 515 Отложенные налоговые обязательства
Краткосрочные обязательства 623 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
624 Задолженность по налогам и сборам
Отчет о прибылях и убытках 141 Отложенные налоговые активы
142 Отложенные налоговые обязательства
150 Текущий налог на прибыль
200 Постоянные налоговые обязательства (активы
Государство активно разрешает проблемы в сфере налогового регулирования, за последние года развивается тенденция роста в доходной части бюджета за счет таких сфер как экспорт нефти и газа.
2.2.Проблемы функционирования налогового механизма в РФ
В настоящее время в Российской Федерации по большей степени закончено формирование современной налоговой системы, в большинстве случаев основные параметры системы, которые существовали в еще в Советский период, утратили свою силу, происходит формирование новых видов налогов с учетом специфики уже российской экономики.
Однако существуют недостатки, которые препятствуют нормальному функционированию налогового механизма