Анализ формирования прибыли и безубыточности предприятия

Динамика финансовых результатов Ириклинской ГРЭС за 2016-2018 гг. представлена в таблице 4.
Таблица 4 – Финансовые результаты Ириклинской ГРЭС за 2016- 2018 гг., млн. руб.
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. Абсолютное
отклонение Темп роста, %
2017 г.
от
2016 г. 2018 г.
от
2017 г 2017 г.
от
2016 г. 2018 г.
от
2017 г
Выручка от
продаж 8501 8383 9136 -118 753 98,6 109,0
Себестоимость
продаж 6797 6953 7361 156 408 102,3 105,9
Коммерческие
расходы 19 18 22 -1 4 94,7 122,2
Управленческие
расходы 514 495 523 -19 28 96,3 105,7
Прибыль от
продаж 1171 917 1230 -254 313 78,3 134,1
Проценты к
уплате 51 49 38 -2 -11 96,1 77,6
Прочие доходы 189 191 271 2 80 101,1 141,9
Прочие расходы 308 347 297 39 -50 112,7 85,6
Прибыль до
налогообложения 1001 712 1166 -289 454 71,1 163,8
Текущий налог
на прибыль 149 92 174 -57 82 61,7 189,1
Чистая прибыль 852 620 992 -232 372 72,8 160,0
Из таблицы 4 видно, что выручка от продаж в 2017 г. снизилась на 118 млн. руб. или 3,4 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. выручка от продаж увеличилась на 753 млн. руб. или 9,0 % по сравнению с 2017 г. Сокращение выручки в 2017 году обусловлено падением энергопотребления в регионе и снижением конкурентных цен на свободном секторе рынка электроэнергии. Себестоимость продаж в 2017 г. увеличилась на 156 млн. руб. или 2,3 % по сравнению с 2016 г.
В 2018 г. себестоимость продаж увеличилась на 408 млн. руб. или 5,9 % по сравнению с 2017 г. Коммерческие расходы в 2017 г. снизились на 1 млн. руб. или 5,3 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. коммерческие расходы увеличились на 4 млн. руб. или 22,2 % по сравнению с 2017 г. Управленческие расходы в 2017 г. снизились на 19 млн. руб. или 3,7 % по сравнению с 2016 г.
В 2018 г. управленческие расходы увеличились на 28 млн. руб. или 5,7 % по сравнению с 2017 г. Расходы по текущей деятельности в 2017 году незначительно, но увеличились. Также повышения расходов по текущей деятельности было обусловлено ростом затрат на покупку сверхлимитного коммерческого газа и затраты на поддержание включенного генерирующего оборудования в условиях падения энергопотребления. В результате влияния вышеперечисленных факторов прибыль от продаж в 2017 г. снизилась на 254 млн. руб. или 21,7 % по сравнению с 2016 г.
В 2018 г. прибыль от реализации продукции увеличилась на 313 млн. руб. или 34,1 % по сравнению с 2017 г. Проценты к уплате в 2017 г. снизились на 2 млн. руб. или 3,9 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. проценты к уплате снизились на 11 млн. руб. или 22,4 % по сравнению с 2017 г. Прочие доходы в 2017 г. увеличились на 2 млн. руб. или 1,1 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. прочие доходы увеличились на 80 млн. руб. или 41,9 % по сравнению с 2017 г.
Прочие расходы в 2017 г. увеличились на 39 млн. руб. или 12,7 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. прочие расходы снизились на 50 млн. руб. или 14,4 % по сравнению с 2017 г. В результате изменения прибыли от продаж и результатов внереализационной деятельности прибыль до налогообложения в 2017 г. снизилась на 289 млн. руб. или 28,9 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 454 млн. руб. или 63,8 % по сравнению с 2017 г.
Текущий налог на прибыль в 2017 г. снизился на 57 млн. руб. или 38,3 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. текущий налог на прибыль увеличился на 82 млн. руб. или 89,1 % по сравнению с 2018 г. В результате изменения прибыли до налогообложения и текущего налога на прибыль чистая прибыль в 2017 г. снизилась на 232 млн. руб. или 27,2 % по сравнению с 2016 г. В 2018 г. чистая прибыль увеличилась на 372 млн. руб. или 60,0 % по сравнению с 2017 г. Анализируя финансовые результаты деятельности Ириклинской ГРЭС в целом, можно сказать, что предприятие является доходным.
Снижение финансовых результатов в 2017 г. связано с кризисными явлениями в российской экономике, снижением производства и поставки электроэнергии. Проанализируем ситуацию формирования прибыли от выпуска и реализации продукции графическим методом CVP-анализа. Исходные данные для CVP-анализа формирования прибыли от выпуска и реализации продукции представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Данные для CVP-анализа формирования прибыли от выпуска и реализации продукции Ириклинской ГРЭС за 2016-2018 гг.
Показатель 2016 г

. 2017 г. 2018 г. Абсолютное
отклонение Темп роста, %
2017 г.
от
2016 г. 2018 г.
от
2017 г 2017 г.
от
2016 г. 2018 г.
от
2017 г
Полная
себестоимость
(совокупные
расходы), млн.
руб. 7330 7466 7906 136 440 101,9 105,9
Сумма
постоянных
затрат, млн. руб. 1657 1829 2340 172 511 110,4 127,9
Сумма
переменных
затрат, млн. руб. 5673 5637 5566 -36 -71 99,4 98,7
Выработка
электроэнергии,
млн. кВт 10208 9995 10139 -213 144 97,9 101,4
Переменные
затраты на 1 млн.
кВт, млн. руб. 0,556 0,564 0,549 0,008 -0,015 101,4 97,3
Выручка от
продаж, млн.
руб. 8501 8383 9136 -118 753 98,6 109,0
Средняя цена
реализации
1 млн. кВт
электроэнергии,
млн. руб. 0,833 0,839 0,901 0,006 0,062 100,7 107,4
Формирование полной себестоимости продукции (совокупных расходов) Ириклинской ГРЭС в 2015 г. наглядно представлено на рисунке 4.
Затраты, млн. руб.
10000
8000
Совокупные
6000
расходы
Переменные
4000
расходы
Постоянные
2000
расходы
0
Объём, млн. кВт
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000
419100-2200910
Рисунок 4 – Формирование полной себестоимости продукции Ириклинской ГРЭС в 2016 г.
Подставив данные таблицы 5 за 2016 г. в формулы (1)-(3), можно получить уравнения, характеризующие прямые, представленные на рисунке 4.
Так, зависимость между объёмом выработки электроэнергии и постоянными расходами имеет вид: у = 1657. Влияние объёма продукции на сумму переменных затрат выражается уравнением: у = 0,556х. В результате прямая зависимости совокупных затрат Ириклинской ГРЭС от объёма выпуска и реализации продукции в 2016 г. смещается вверх на сумму постоянных затрат и имеет вид: у = 1657 + 0,556х. Формирование полной себестоимости продукции (совокупных расходов) Ириклинской ГРЭС в 2017 г. наглядно представлено на рисунке 5.
Затраты, млн. руб.
10000
8000
Совокупные
расходы
6000
Переменные
расходы
4000
Постоянные
расходы
2000
0
Объём, млн. кВт
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000
410845-2200275
Рисунок 5 – Формирование полной себестоимости продукции Ириклинской ГРЭС в 2017 г.
Подставив данные таблицы 5 за 2017 г. в формулы (1)-(3), можно получить уравнения, характеризующие прямые, представленные на рисунке 5. Так, зависимость между объёмом выработки электроэнергии и постоянными расходами имеет вид: у = 1829. Влияние объёма продукции на сумму переменных затрат выражается уравнением: у = 0,564х. В результате прямая зависимости совокупных затрат Ириклинской ГРЭС от объёма выпуска и реализации продукции в 2016 г. смещается вверх на сумму постоянных затрат и имеет вид: у = 1829 + 0,564х. Формирование полной себестоимости продукции (совокупных расходов) Ириклинской ГРЭС в 2017 г. наглядно представлено на рисунке 6.
Подставив данные таблицы 5 за 2018 г. в формулы (1)-(3), можно получить уравнения, характеризующие прямые, представленные на рисунке 6. Так, зависимость между объёмом выработки электроэнергии и постоянными расходами имеет вид: у = 2340. Влияние объёма продукции на сумму переменных затрат выражается уравнением: у = 0,549х. В результате прямая зависимости совокупных затрат Ириклинской ГРЭС от объёма выпуска и реализации продукции в 2018 г. смещается вверх на сумму постоянных затрат и имеет вид: у = 2340 + 0,549х. Для того, чтобы получить удобный инструмент анализа безубыточности и формирования прибыли Ириклинской ГРЭС в 2016- 2018 гг., необходимо совместить полученные прямые совокупных затрат с прямыми выручки.
Затраты, млн. руб.
10000
8000
Совокупные
расходы
6000
Переменные
расходы
4000
Постоянные
расходы
2000
0
Объём, млн. кВт
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000
410845-2200275
Рисунок 6 – Формирование полной себестоимости продукции Ириклинской ГРЭС в 2018 г.
Подставив данные таблицы 5 за 2016 г. в формулу (4), можно получить уравнение выручки от реализации электроэнергии Ириклинской ГРЭС в 2016 г.
Оно имеет вид: у = 0,833х. Совместим данную прямую с прямыми расходов, представленными на рисунке 4, и получим графическое представление процесса формирования прибыли Ириклинской ГРЭС в 2016 г. как показано на рисунке 7