Анализ финансовых результатов деятельности организации ЗАО «Микояновский мясокомбинат»

По данным «Отчета о финансовых результатах» (Приложение 2) в таблице 4 проведен анализ показателей финансовых результатов ЗАО «Микояновский мясокомбинат».
Таблица 4
Динамика и структура показателей отчета о финансовых результатах, тыс.руб.
Показатели 2017 год 2018 год 2019 год Отклонение (+-)
Темп роста, %
2018/
2017 2019/ 2018 2018/ 2017 2019/ 2018
Выручка от продажи 12 279 258 11 168 351 10 624 138 - 1 110 907 -544 213 90,95 95,13
Себестоимость продаж 10 522 954 9 533 576 8 810 031 - 989 378 -723 545 90,60 92,41
Валовая прибыль 1 756 304 1 634 775 1 814 107 -121 529 179 332 93,08 110,97
Коммерческие расходы 957 013 935 145 1 047 173 - 21 868 112 028 97,71 111,98
Управленчес-кие расходы 298 206 325 300 340 075 27 094 14 775 109,09 104,54
Прибыль от продаж 501 085 374 330 426 859 -126 755 52 529 74,70 114,03
Проценты к получению 21 273 43 686 27 369 22 413 -16 317 205,36 62,65
Проценты к уплате 83 641 36 541 40 488 -47 100 3 947 43,69 110,80
Прочие доходы 70 021 118 614 58 791 48 593 -59 823 169,40 49,56
Прочие расходы 290 631 286 276 235 544 - 4 355 -50 732 98,50 82,28
Прибыль до налогообложе-ния
218 107 213 813 236 987 -4 294 23 174 98,03 110,84
Налоговые платежи 54 704 49 144 66 967 -5 560 17 823 89,84 136,27
Чистая прибыль 163 403 164 669 170 020 1 266 5 351 100,77 103,25
Из таблицы 4 можно увидеть, что выручка от основной деятельности предприятия в 2017-2019 гг. ежегодно сокращается. Сокращение в 2018 году составило 9,05%, а в 2019 году еще 4,87%.
Аналогично сократилась и себестоимость – на 9,40% и 7,59% в 2018 и 2019 году, соответственно.
Наглядно динамику показателей, формирующих валовую прибыль можно увидеть на рисунке 4.
Рис. 4. Показатели валовой прибыли ЗАО «Микояновский мясокомбинат» в 2017-2019 гг.
По данным рисунка 4 видно, что одновременное сокращение выручки и себестоимости продукции незначительно влияет на динамику валовой прибыли.
С учетом управленческих и коммерческих расходов, прибыль от продаж предприятия в 2018 году сократилась на 25,30%, а в 2019 году – увеличилась на 14,03%.
Ежегодно расходы на прочую деятельность превышают доходы от нее. Прочие расходы в 2018 году сократились на 1,5%, а в 2019 году сократились еще на 11,72%. Хотя прочие доходы в 2018 году увеличились на 69,40%, в 2019 году они сократились на 50,44% и приняли значение меньше уровня 2017 года. Таким образом, можно отметить, что прочая деятельность предприятия является убыточной.
Также, в 2019 году значительно увеличились налоговые платежи из прибыли, на 36,27%.
Несмотря на убыточную прочую деятельность и возросшие платежи в бюджет, по итогам всего анализируемого периода у мясокомбината наблюдается положительная чистая прибыль. Величина чистой прибыли ежегодно увеличивается, в 2018 году на 0,77% и в 2019 году еще на 3,25%.
По результатам расчета показателей динамики финансовых результатов должны соблюдаться следующие соотношения:
- Темп роста прибыли от продаж должен превышать темп роста валовой прибыли. Соотношение соблюдается в 2019 году.
- Темп роста прибыли от продаж должен превышать темп роста прибыли до налогообложения. Соотношение также соблюдается в 2019 году.
- Темп роста чистой прибыли должен превышать темп роста прибыли до налогообложения. Соотношение соблюдается в 2018 году и не соблюдается в 2019 году.
Таким образом, сложившаяся на предприятии ситуация оценивается положительно, основная деятельность является прибыльной. Однако, негативными моментами являются отсутствие положительного дохода от прочей деятельности и высокая доля налоговых платежей из прибыли.
Для факторного анализа прибыли возможно проведение расчета изменения прибыли от продаж с применением относительного показателя расходов от обычной деятельности, так как прибыль находится в обратной зависимости от их величины

. Расчет проведен в таблице 5.
В 2019 году прибыль от продаж увеличилась на 52 529 тыс.рублей.
Проведенные в таблице 5 расчеты показали, что наиболее сильное отрицательное влияние на показатель прибыли от продаж оказало увеличение коммерческих расходов. За счет данного фактора, прибыль от продаж сократилась на 157 595,88 тыс.руб.
Таблица 5
Анализ прибыли от продаж ЗАО «Микояновский мясокомбинат» по факторам
Показатели 2018 год 2019 год Абсолютное отклонение
1. Выручка 11 168 351,00 10 624 138,00 - 544 213,00
2. Себестоимость продаж 9 533 576,00 8 810 031,00 - 723 545,00
3. Коммерческие расходы 935 145,00 1 047 173,00 112 028,00
4. Управленческие расходы 325 300,00 340 075,00 14 775,00
5. Прибыль от продаж 374 330,00 426 859,00 52 529,00
6. Уровень себестоимости, % (стр.2/стр.1*100) 85,36 82,92 2,44
7. Уровень коммерческих расходов, % (стр.3 / стр.1 * 100) 8,37 9,86 - 1,48
8. Уровень управленческих расходов, % (стр.4 / стр.1 * 100) 2,91 3,20 - 0,29
9. Рентабельность продаж, % (стр.5/стр.1*100) 3,35 4,02 0,67
Влияние факторов на прибыль от продаж Расчет Результат
- Изменение выручки 3,35 * (-544 213) - 18 240,41
- Изменение себестоимости 2,44 * 10 624 138 258 991,55
- Изменение коммерческих расходов (-1,48) * 10 624 138 -157 595,88
- Изменение управленческих расходов (-0,29) * 10 624 138 - 30 626,26
Итого, влияние факторов (-18 240,41) + 258 991,55 +
+ (-157595,88) + (-30 626,6) 52 529,00
Также отрицательное влияние оказало сокращение выручки и рост управленческих расходов. Увеличению прибыли от продаж способствовало сокращение себестоимости. За счет данного фактора прибыль от продаж увеличилась на 258 991,55 тыс.руб.
Таким образом, основная деятельность мясокомбината приносит положительный доход. Сокращение себестоимости продукции способствует росту прибыли от продаж.
Прочая деятельность мясокомбината является убыточной по причине высоких процентов к уплате и прочих расходов.
В целом, комбинат получает положительную чистую прибыль, на которую отрицательное влияние оказывают налоговые платежи.
2.2 Факторный анализ рентабельности
Рентабельность является одним из главных показателей нормально функционирующего предприятия.
Расчет наиболее часто встречающихся показатели рентабельности ЗАО «Микояновский мясокомбинат» приведен далее в таблице 6.
Таблица 6
Показатели рентабельности деятельности ЗАО «Микояновский мясокомбинат» за 2017 – 2019 гг.
Показатели 2017 год 2018 год 2019 год Отклонение (+-)
2018/ 2017 2019/ 2018
1. Себестоимость продаж 10 522 954 9 533 576 8 810 031 - 989 378 - 723 545
2. Выручка 12 279 258 11 168 351 10 624 138 - 1 110 907 - 544 213
3. Прибыль от продаж 501 085 374 330 426 859 -126 755 52 529
4. Чистая прибыль 163 403 164 669 170 020 1 266 5 351
5. Среднегодовая стоимость основных средств 1 362 120 1 375 600 1 482 248 13 481 106 648
6. Среднегодовая стоимость активов 5 476 041 5 629 552 5 085 018 153 511 -544 534
7. Среднегодовая стоимость собственного капитала 2 483 670 2 647 706 2 815 050 164 036 167 345
8. Численность персонала 1 838 1 794 1 774 - 44 - 20
9. Рентабельность продукции (стр.4 / стр.1*100) 1,55 1,73 1,93 0,17 0,20
10. Рентабельность основных средств (стр.4 / стр.5*100) 12,00 11,97 11,47 - 0,03 - 0,50
11. Рентабельность продаж (стр.3 / стр.2*100) 4,08 3,35 4,02 82,13 119,87
12. Рентабельность персонала (стр.4 / стр.8) 88,90 91,79 95,84 2,89 4,05
13. Рентабельность активов (стр.4 / стр.6*100) 2,98 2,93 3,34 - 0,06 0,42
14