Анализ финансовой деятельности организации

Мы оценим эффективность системы управления денежными потоками ООО ТД ЯРУС. Прежде всего, мы характеризуем денежные потоки предприятия. В ООО «ТД ЯРУС» денежный поток делится на наличный и безналичный.
Денежные потоки ООО «ТД ЯРУС» связаны с текущей и инвестиционной деятельностью этого предприятия. Компания не осуществляет финансовую деятельность.
Отток денежных средств с банковского счета ООО «ТД ЯРУС» связан с выплатой задолженности поставщикам и подрядчикам, перечислением налогов и сборов в бюджет, перечислением страховых взносов во внебюджетные фонды, погашением банковских займов и процентов по их использованию, а также выплата дохода учредителям предприятия.
Из денежных средств в ООО «ТД ЯРУС» денежные средства выплачиваются в виде заработной платы сотрудников и других поощрительных выплат (бонусы, материальная помощь, подарки) и используются для выплаты доходов учредителям компании. В рамках этого отчета денежные средства также распределяются среди сотрудников компании для удовлетворения разнообразных потребностей домашних хозяйств.
Для расчетов наличными деньги снимаются с банковского счета ООО «ТД ЯРУС» в кредитный союз. После получения клиентами доходов от продажи наличных средств полученные суммы депонируются в тот же день на банковский счет компании.
Все операции с ликвидностью и ликвидностью в ООО «ТД ЯРУС» осуществляются по согласованию с Генеральным директором. Однако из-за неспособности человека полностью контролировать все операции с деньгами, компания проводит дополнительную проверку.
ООО «ТД ЯРУС» приняло следующую процедуру управления денежными средствами. Каждый день финансовый директор и главный бухгалтер анализируют заявки, доступные для платежей, осуществляемых руководителями подразделений компании. Сумма, необходимая для оплаты, определяется и сравнивается с доступным остатком денежных средств на текущем счете.
Оценим удельный вес денежных средств в структуре активов ООО «ТД ЯРУС» в 2016 – 2018гг. (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Удельный вес денежных средств в структуре активов ООО «ТД ЯРУС» в 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатели На 01.01.
2016 г. На 01.01.
2017 г. На 01.01.
2018 г. На 31.12.
2018 г.
Сумма, тыс. руб. Удельный вес денежных средств, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес денежных средств, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес денежных средств, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес денежных средств, %
Денежные средства 6052 100,00 8669 100,00 4560 100,00 3633 100,00
Оборотные активы 43536 13,90 52692 16,45 61408 7,43 11385 31,91
Итого активов 43837 13,81 53070 16,34 61973 7,36 11889 30,56
Из данных, приведенных в таблице 2.3, видно, что удельный вес денежных средств в структуре оборонных активов ООО «ТД ЯРУС» за последние три года увеличился с 13,90% до 31,91% (на 18,01 процентных пункта).
В структуре совокупных активов ООО «ТД ЯРУС» удельный вес денежных средств тоже возрос: с 13,81% в начале анализируемого периода до 30,56% в конце 2018 г. (на 16,75 процентных пункта за последние три года).
Увеличение удельного веса денежных средств в структуре активов предприятия является свидетельством повышения ликвидности баланса ООО «ТД ЯРУС». Однако при этом абсолютная величина денежных средств в анализируемом периоде уменьшается.
По данным Отчета о движении денежных средств за 2016 г., 2017 г. и 2018 г. оценим динамику поступления и выбытия денежных средств в ООО «ТД ЯРУС», рассчитаем базисные и цепные темпы роста и прироста в 2016-2018 гг. Расчеты обобщены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Анализ динамики притока и оттока денежных средств ООО «ТД ЯРУС»
в 2016-2018 гг., тыс

. руб.
Годы Приток денежных средств, тыс. руб. Темп роста, % Отток денежных средств, тыс. руб. Темп роста, %
Базисный Цепной
Базисный Цепной
2016 26116 - - 23499 - -
2017 18486 70,78 70,78 22595 96,15 96,15
2018 23151 88,65 125,24 24078 102,46 106,56
По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что за анализируемый период приток денежных средств ООО «ТД ЯРУС» уменьшился на 11,35%. При этом отток денежных средств увеличился на 2,46%. Данная ситуация оценивается отрицательно, поскольку является свидетельством ухудшения деловой активности предприятия и показателем снижения эффективности управления потоками денежных средств.
Среднегодовой темп прироста денежных притоков (Ддп) и оттоков (Ддр) ООО «ТД ЯРУС» рассчитаем по среднегеометрической взвешенной:
Ддп=21,0*0,7078*1,2524=20,8864=0,9415=94,15%
Ддр=21,0*0,9615*1,0656=21,0246=1,0122=101,22%
Из расчетов видно, что среднегодовой темп роста притока и оттока денежных средств в ООО «ТД ЯРУС» за последние три года составил соответственно 94,15% и 101,22%. Следовательно, приток денежных средств имеет тенденцию к уменьшению. Это связано не только сокращением объемов продаж, но и с проблемой взыскания дебиторской задолженности.
Проанализируем структуру притоков и оттоков денежных средств ООО «ТД ЯРУС» по данным Отчета о движении денежных средств в 2016 -2018 гг. Расчеты приведены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ структуры притока и оттока денежных средств ООО «ТД ЯРУС»
в 2016-2018 гг., тыс. руб.
Годы Вид деятельности Приток денежных средств Отток денежных средств
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
2016 Текущая деятельность 26052 99,75 23307 99,18
Инвестиционная деятельность 64 0,25 192 0,82
Финансовая деятельность - - - -
Итого 26116 100,00 23499 100,00
2017 Текущая деятельность 18404 99,56 22280 98,61
Инвестиционная деятельность 82 0,44 315 1,39
Финансовая деятельность - - - -
Итого 18486 100,00 22595 100,00
2018 Текущая деятельность 23151 100,00 24078 100,00
Инвестиционная деятельность - - -
Финансовая деятельность - - - -
Итого 23151 100,00 24078 100,00
Из таблицы 2.4 видно, что потоки денежных средств ООО «ТД ЯРУС» связаны главным образом с осуществлением текущей деятельности. Притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности очень незначительны (около 1% всех денежных потоков предприятия). В 2018 г. ООО «ТД ЯРУС» не осуществляло инвестиционной деятельности.
Углубленный анализ потоков денежных средств ООО «ТД ЯРУС» проведем по данным об оборотах по бухгалтерским счетам учета наличных и безналичных денежных средств. Структура потоков денежных средств ООО «ТД ЯРУС» в 2016-2018 гг. приведена в таблице 2.5, а их динамика – в таблице 2.6.
Таблица 2.5
Анализ структуры потоков денежных средств ООО «ТД ЯРУС»
в 2016 -2018гг., тыс. руб.
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г.
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
Поступление денежных средств
Текущая деятельность, всего 26052 99,75 18404 99,56 23151 100,00
В т.ч. выручка, полученная от покупателей и заказчиков 25698 98,39 18373 99,39 21195 91,55
авансы, полученные от покупателей и заказчиков 342 1,31 6 0,03 1952 8,43
прочие доходы 12 0,05 25 0,14 4 0,02
Инвестиционная деятельность, всего 64 0,25 82 0,44 - -
В т.ч. выручка от продажи основных производственных фондов 64 0,25 82 0,44 - -
Всего поступление денежных средств 26116 100,00 18486 100,00 23151 100,00
Выбытие денежных средств
Текущая деятельность, всего 23307 99,18 22280 98,61 24078 100,00
В т.ч