Анализ финансово-экономического состояния ресторана «Восточная Жемчужина»

Проведем анализ динамики и структуры активов ресторана «Восточная Жемчужина» по первому и второму полугодию 2020 года. Для этого составим таблицу 2.2 на основе данных раздела «Активы» Бухгалтерского баланса.
Таблица 2.2 - Анализ состава и структуры активов ресторана «Восточная Жемчужина»
Показатели 1 полугодие 2020 г. 2 полугодие 2020 г. Изменение
(+, -)
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
Внеоборотные активы 385 5,53 285 2,26 -100 -3,27
Оборотные активы 6575 94,47 12311 97,74 5736 3,27
Итого 6960 100 12596 100 5636 0,00
Анализ структуры активов на начало периода показывает, что основную долю в активах занимают оборотные активы – 94,47 % от всех активов ресторана, 5,53 % занимают внеоборотные активы ресторана «Восточная Жемчужина», по итогам 2 полугодия размер оборотных активов увеличился на 5736 тыс. руб., что на 87 % больше, чем за предыдущий период.
Рассмотрим источники формирования имущества ресторана «Восточная Жемчужина» в 2020 г. по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия.
Как показывают данные размер капитала в 1 полугодии 2020 года составил 1043 тыс. руб., по итогам 2 полугодия он увеличивается еще на 67 тыс. руб., но его доля у структуре пассивов уменьшается, поскольку значительно увеличивается размер краткосрочных обязательств на 5569 тыс. руб., они возрастают за счет увеличения размера задолженности перед поставщиками и кредиторами. Поскольку ресторан функционирует только 1 год, долгосрочные кредиты отсутствуют. Таким образом, на конец анализируемого периода доля краткосрочных обязательств выросла на 5569 тыс. руб., что негативно может сказаться на платежеспособности и стабильности ресторана «Восточная Жемчужина».
Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры пассивов ресторана «Восточная Жемчужина» в 2020 г.
Показатели 1 полугодие 2020 г. 2 полугодие 2020 г. Изменение
(+, -)
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
Капитал и резервы 1043 14,99 1110 8,81 67 -6,18
Долгосрочные обязательства 0 0 0 0 0 0,00
Краткосрочные обязательства 5917 85,01 11486 91,19 5569 6,18
Итого 6960 100 12596 100 5636 0,00
Все источники формирования средств ресторана «Восточная Жемчужина» делятся на собственные и привлеченные (таблицы 2.4 и 2.5).
Таблица 2.4 - Анализ структуры собственных средств ресторана «Восточная Жемчужина»
Показатели Сумма, тыс. руб. Структура, %
1 полугодие 2020 г. 2 полугодие 2020 г. 1 полугодие 2020 г. 2 полугодие 2020 г.
Уставный капитал 10 10 1 1
Нераспределенная прибыль 1042,2 1109 99 99
Итого 1052,2 1119 100,00 100,00
Собственные средства ресторана «Восточная Жемчужина» в основном состоят из нераспределенной прибыли, которая на конец первого полугодия составляет 1052,2 тыс. руб., на конец 2 полугодия 2020 г. ее размер немного увеличился и составил 1109 тыс. руб., размер уставного капитала за анализируемый период никак не изменился и составлял 10 тыс. руб.
Наибольшую долю среди привлеченных источников ресторана «Восточная Жемчужина» занимает краткосрочная кредиторская задолженность (во 2 полугодии 2020 г. – 69,92 %), при этом ее доля за анализируемый период снизилась на 14,23 %. На заемные средства приходится 30,08 % во 2 полугодии 2020 г.
Таблица 2.5 - Анализ привлеченных источников ресторана «Восточная Жемчужина»
Показатели Сумма, тыс. руб. Структура, %
1 полугодие 2020 г. 2 полугодие 2020 г. 1 полугодие 2020 г. 2 полугодие 2020 г.
Заемные средства 2622 3454 44,31 30,08
Кредиторская задолженность 3295 8032 55,69 69,92
Итого 5917 11486 100,00 100,00
Успех любой коммерческой организации в некоторой степени определяется возможностью осуществлять все текущие платежи (как в налоговые органы, так и в счет предприятий-поставщиков), финансировать свое развитие, своевременно отвечать по всем иным обязательствам. Ликвидность предприятия определяется скоростью, с которой можно продать его активы и выручить финансовые средства. Ее определяют по величине высоколиквидных активов в отношении с краткосрочной задолженностью. При анализе ликвидности оценивают как текущие, так и будущие изменения вышеуказанного соотношения.
Для анализа ликвидности баланса построим таблицу 2.6. Для этого активы баланса сгруппируем по степени их ликвидности в порядке убывания и сравним с обязательствами по пассиву по срокам погашения в порядке возрастания.
Для определения ликвидности сопоставим расчеты группам активов и обязательств. Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Для ресторана «Восточная Жемчужина» система неравенств будет иметь вид: 1 полугодие 2020 г: 1878,8 ≤ 3295,5; 4368,8 ≥ 2622,0; 327,7 ≥ 0; 385,4 ≤ 1043,2. 2 полугодие 2020 г: 2545,2 ≤ 8032,5; 9238,6 ≥ 3454,9; 527,7 ≥ 0; 285,8 ≤ 1110,0.
Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса ресторана
Активы предприятия Период 2020 г

. Пассивы предприятия Период 2020 г.
1 полугодие 2 полугодие
1 полугодие 2 полугодие
А1. Наиболее ликвидные активы 1878,8 2545,2 П1. Наиболее срочные обязательства 3295,5 8032,5
А2. Быстро реализуемые активы 4368,8 9238,6 П2. Краткосрочные пассивы 2622,0 3454,9
А3. Медленно реализуемые активы 327,7 527,7 П3.Долгосрочные пассивы 0 0
А4. Трудно реализуемые активы 385,4 285,8 П4. Постоянные пассивы 1043,2 1110,0
В 2020 гг. в ресторане «Восточная Жемчужина» были выполнены только три неравенства (за исключением первого), т. е. ликвидность баланса является достаточной, но наблюдаются проблемы с наиболее ликвидными активами.
На основании информации об активах и пассивах ресторана «Восточная Жемчужина» рассчитаем показатели ликвидности за 1 и 2 полугодие 2020 гг. (таблица 2.7).
На основании рассчитанных в таблице 10 коэффициентов можно сделать следующие выводы о ликвидности и платежеспособности ресторана «Восточная Жемчужина».
Коэффициент абсолютной ликвидности ресторана «Восточная Жемчужина» снизилась по итогам 2 полугодия, в сравнении с началом анализируемого периода, и показывает, что в 2020 г. вся сумма краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и финансовых вложений.
Коэффициент срочной ликвидности показывает, что краткосрочные обязательства ресторана «Восточная Жемчужина» полностью покрывались денежными средствами и средствами в расчетах.
Таблица 2.7- Платежеспособность ресторана «Восточная Жемчужина»
Показатели Норматив 1 полугодие 2020 г. 2 полугодие 2020 г. Откл. (+, -)
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,3 0,32 0,22 -0,1
Коэффициент срочной ликвидности мин. 0,7-0,8;
желат. ≥ 1 1,06 1,03 -0,03
Коэффициент текущей ликвидности мин.1;
оптим. 2 1,11 1,07 -0,04
В 1-2 полугодии 2020 г. уровень коэффициента выше рекомендуемого значения и указывает на то, что сумма ликвидных активов отвечает требованиям текущей платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период снизился на 0,04 п.п., достигнув к концу 2020 г. 1,07. Предприятие полностью покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами. Значение коэффициента находилось в течение рассматриваемого периода в границах достаточности, однако не достигало оптимального значения.
Таким образом, данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что ресторан «Восточная Жемчужина» можно считать достаточно платежеспособным. Коэффициенты ликвидности выросли и в 1-2 полугодии 2020 г. и находятся в границах достаточности.
При современных условиях экономики важным условием успешной деятельности любого предприятия является финансовая устойчивость. Для характеристики источников формирования запасов и затрат предприятия сферы общепита употребляются показатели, воспроизводящие разнообразный уровень охвата видов таких источников.
Для оценки финансовой устойчивости ресторана «Восточная Жемчужина» будем использовать методику расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости.
Рассчитаем основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость ресторана «Восточная Жемчужина» в 2020 г. (таблица 2.8).
Таблица 2.8 - Анализ финансовой устойчивости ресторана «Восточная Жемчужина» в 2020 г.
Показатель Норматив 1 полугодие 2 полугодие Откл. от норматива
1 полугодие 2 полугодие
Коэффициент автономии min = 0,5;
оптим. ≥ 1 0,15 0,09 -0,35 -0,41
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 1 5,67 10,35 -4,67 -9,35
Коэффициент маневренности 0,5 0,63 0,74 0,13 0,24
Коэффициент концентрации собственного капитала не установлен
0,15 0,09 -  -
Коэффициент концентрации заемного капитала не установлен
0,85 0,91 - -
Коэффициент финансовой зависимости не установлен
6,67 11,35 - -
Коэффициент структуры заемного капитала не установлен
0,00 0,00 - -
Коэффициент обеспеченности оборотных активов 0,1-0,5 0,10 0,07 0 -0,03
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат 0,6-0,8 2,01 1,57 1,41 0,97
На основании представленных в табл. 2.8 коэффициентов можно сделать следующие выводы о финансовой устойчивости ресторана «Восточная Жемчужина».
Коэффициент автономии в 1 и 2 полугодии 2020 г. не соответствовал нормативному значению, что свидетельствует о том, что ресторан «Восточная Жемчужина» работал преимущественно за счет заемных источников финансирования. За рассматриваемый период коэффициент автономии снизился на 0,01 п.п. и составил в конце 2020 г. 0,09. Его значение показывает, что имущество компании только на 9 % сформировано за счет собственных средств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового рычага) в ресторане «Восточная Жемчужина» во 2 полугодии 2020 г