Анализ эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО «Альфа»

Анализ дебиторской задолженности будет производиться в следующей последовательности:
- анализ динамики дебиторской задолженности и сопоставление их величин на каждую отчетную дату;
- анализ структуры дебиторской задолженности.
Динамика дебиторской задолженности представлена в табл. 6.
Таблица 6 - Динамика дебиторской задолженности в ООО «Альфа» в 2016 - 2018 гг.
Наименование статьи Абсолютное значение показателей, тыс. руб. Удельный вес, % Темп роста, %
2016 2017 2018 2016 2017 2018 2017 2018
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Оборотные активы - всего, в т. ч. 6506 7630 8854 100 100 100 117,28 116,04
дебиторская задолженность 2147 1654 2168 33,00 21,68 24,49 77,04 131,08
За анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась на 0,98%: с 2147 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2016 г. до 2168 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2018 г. Темп роста дебиторской задолженности (100,98%) ниже темпа роста оборотного капитала (136,09%). Вследствие этого удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов исследуемого предприятия снизился с 33,00% по состоянию на 31.12.2016 г. до 24,49% по состоянию на 31.12.2018 г. Таким образом, дебиторская задолженность в исследуемом предприятии является достаточно ощутимой статьей оборотных активов.
В табл. 7 дано сопоставление величин дебиторской и кредиторской задолженностей на каждую отчетную дату за период 2016 - 2018 гг.
Таблица 7 - Сопоставление величин дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Альфа» за 2016 - 2018 гг.
Наименование статьи Абсолютное значение показателей, тыс. руб.
2016 2017 2018
1 2 3 4
Дебиторская задолженность 2147 1654 2168
Кредиторская задолженность 1318 1508 1651
По состоянию на каждую отчетную дату величина дебиторской задолженности превышает величину кредиторской задолженности. Такое превышение по состоянию на 31.12.2016 г. составляло 829 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2017 г. – 146 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2018 г. – 517 тыс. руб.
Проанализируем состав, структуру и оборачиваемость дебиторской задолженности в ООО «Альфа» за период 2016 - 2018 гг.
В табл. 8 представлен анализ состава дебиторской задолженности за период 2016 - 2018 гг.
Таблица 8 - Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности в ООО «Альфа» за 2016 - 2018 гг.
Показатель 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2018 Отклонение (+,-), тыс. руб. Темп роста, %
сумма, тыс. руб. % к итогу сумма, тыс. руб. % к итогу сумма, тыс. руб. % к итогу 2017/2016/ 2018/2017 2017/2016 2018/2017
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего 2147 100 1654 100 2168 100 -493 514 77,04 131,08
Расчеты с покупателями и заказчиками 1486 69,21 1567 94,74 2026 93,45 81 459 105,45 129,29
Расчеты по выданным авансам 546 25,43 0 0 0 0 -546 0 0 -
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 115 5,35 87 5,26 142 6,55 -28 55 75,65 163,22
В составе дебиторской задолженности в исследуемом предприятии на протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес занимает задолженность покупателей (69,21%, 94,74% и 93,45% по состоянию на 31.12.2016, 31.12.2017 и 31.12.2018 гг

. соответственно). Второй по значимости статьей в составе дебиторской задолженности являются расчеты с внебюджетными фондами (3,12%, 2,06% и 3,97% по состоянию на 31.12.2016, 31.12.2017 гг. и 31.12.2018 соответственно).
Стоит отметить, что по состоянию на 31.12.2016 г. весомой статьей в составе дебиторской задолженности являлись расчеты с поставщиками по авансам выданным (25,43% от всей величины дебиторской задолженности), впоследствии данная статья на каждую из отчетных дат принимала нулевые значения.
Снижение величины дебиторской задолженности в 2017 году произошло практически исключительно за счет снижения задолженности поставщиков - на 546 тыс. руб., а также в незначительной степени за счет снижения расчетов с разными дебиторами и кредиторами – на 28 тыс. руб. Расчеты с покупателями и заказчиками демонстрируют положительную динамику: задолженность покупателей увеличилась на 81 тыс. руб. В 2018 году увеличение дебиторской задолженности обусловлено ростом задолженности покупателей (+459 тыс. руб.), и ростом расчетов с разными дебиторами и кредиторами (+55 тыс. руб.). Рост дебиторской задолженности в части расчетов с покупателями при условии снижения объема продаж может свидетельствовать либо о проблемах, связанных с платежной дисциплиной, либо об увеличении сроков погашения задолженности согласно заключенным договорам.
В табл. 9 представлена динамика просроченной дебиторской задолженности в исследуемом предприятии за период 2016 - 2018 гг.
Как видно из таблицы 9, просроченная дебиторская задолженность в исследуемой организации за 2017 год увеличилась на 65 тыс. руб.: с 51 тыс. руб. до 116 тыс. руб., в 2018 году – на 85 тыс. руб.: с 116 тыс. руб. до 201 тыс. руб. При этом доля просроченной дебиторской задолженности покупателей выросла с 3,43% до 9,92%. Таким образом, на предприятии наблюдается отрицательная динамика по сокращению просроченной дебиторской задолженности покупателей.
Таблица 9 - Динамика просроченной дебиторской задолженности в ООО «Альфа» за 2016 -2018 гг.
Наименование статьи Значение показателей
2016 2017 2018
1 2 3 4
Дебиторская задолженность покупателей - всего, тыс. руб. 1486 1567 2026
Просроченная дебиторская задолженность покупателей 51 116 201
Доля просроченной дебиторской задолженности 3,43 7,40 9,92
Более наглядно динамика просроченной дебиторской задолженности представлена на рис