Анализ эффективности контрольной деятельности Министерства финансов Российской Федерации

Проведение контрольной деятельности Министерства финансов РФ, согласно пунктам 5.3.30 и 5.3.60 Положения о Министерстве финансов РФ, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации № 329 от 30.06. 2004 г., осуществляется в следующих направлениях:
государственный контроль за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;
федеральный государственный пробирный надзор.
В связи с этим анализ эффективности контрольной деятельности будет проведен в разрезе указанных направлений.
Эффективность реализации государственного контроля за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов характеризуется абсолютными и относительными показателями.
В числе абсолютных показателей рассматриваются следующие:
число проведенных проверок, в т.ч. по видам;
число саморегулируемых организаций аудиторов, в отношении которых выявлены правонарушения по итогам проверки;
число выявленных правонарушений;
число назначенных по итогам проверок административных наказаний;
общая сумма назначенных и взысканных административных штрафов;
число проверок, результаты которых были объявлены недействительными;
число проверенных саморегулируемых организаций аудиторов;
число предусмотренных ежегодным планом проверок;
количество штатных единиц, предусматривающим выполнение функций по контролю (надзору);
число проведенных с привлечением экспертов и экспертных организаций проверок;
средний размер назначенного административного штрафа.
В числе относительных показателей рассматриваются следующие:
Уровень выполнения плана по проведению проверок;
Доля саморегулируемых организаций аудиторов, в отношении которых Минфином России в отчетном периоде проведены проверки;
Среднее число проведенных в отношении одной саморегулируемой организации аудиторов проверок;
Удельный вес проведенных внеплановых проверок;
Удельный вес проверок, по итогам которых выявлены правонарушения;
Удельный вес проверок, по итогам которых по фактам выявленных нарушений наложены административные наказания;
Удельный вес выявленных при проведении проверок правонарушений, связанных с неисполнением предписаний;
Отношение суммы взысканных административных штрафов к общей сумме наложенных административных штрафов;
Средний размер наложенного административного штрафа, тыс. руб.
Доля проверок, по результатам которых материалы о выявленных нарушениях переданы в уполномоченные органы для возбуждения уголовных дел.
Проведение федерального государственного пробирного надзора также характеризуется относительными и абсолютными показателями, некоторые из которых повторяют аспекты анализа контроля за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Так, эффективность федерального государственного пробирного надзора характеризуется следующими показателями:
Уровень выполнения запланированных к проведению проверок (доля проведенных плановых проверок);
Удельный вес проверок, результаты которых признаны недействительными;
Удельный вес проверок, проведенных органами государственного контроля (надзора), муниципального контроля с нарушениями требований законодательства;
Удельный вес юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, в отношении которых органами государственного контроля (надзора), муниципального контроля были проведены проверки;
Среднее число проверок, проведенных в отношении одного юридического лица, индивидуального предпринимателя;
Удельный вес проведенных внеплановых проверок;
Удельный вес правонарушений, выявленных по итогам проведения внеплановых проверок;
Удельный вес проверок, по итогам которых выявлены правонарушения;
Удельный вес проверок, по итогам которых по результатам выявленных правонарушений были возбуждены дела об административных правонарушениях;
Удельный вес проверок с выявленными нарушениями, по которым наложены административные наказания;
Удельный вес выявленных при проведении проверок правонарушений, связанных с неисполнением предписаний;
Отношение суммы взысканных административных штрафов к общей сумме наложенных административных штрафов;
Средний размер наложенного административного штрафа в том числе на должностных лиц и юридических лиц;
Удельный вес проверок, по результатам которых материалы о выявленных нарушениях переданы в уполномоченные органы для возбуждения уголовных дел .
Вышеперечисленные показатели выступают основой методики анализа эффективности контрольной деятельности, осуществляемой Министерством финансов в отношении деятельности саморегулируемых организаций аудиторов и по реализации федерального государственного пробирного надзора

. Далее будет проведен анализ осуществления Министерством финансов государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов по абсолютным и относительным показателям, в соответствии с предложенной выше методикой.
1.2 Анализ осуществления государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» в качестве предмета государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов выступает фактическое соблюдение ими требований указанного федерального закона и иных нормативных правовых актов, принятых в соответствии с ним.
Динамика показателей, характеризующих эффективность контрольных мероприятий представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Анализ абсолютных показателей, характеризующих эффективность контрольной деятельности Министерства финансов за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов в 2016-2018 гг.
В соответствии с данными таблицы 1, в отношении саморегулируемых организаций аудиторов в период с 2016 по 2018 гг. проведены 4 проверки, из которых 2 – в 2016 г., по 1 проверке в 2017 и 2018 гг. Все проведенные проверки являются запланированными и выездными.
В ходе проверок ежегодно у одной из организаций обнаружены нарушения обязательных требований законодательства, в 2016 г. выявлено 5 нарушений, в 2017 – 2 нарушения, в 2018 г. – 8 нарушений (Таблица 1).
Таблица 1 – Данные о выявленных в ходе проверок правонарушениях
Наименование показателя 2016 2017 2018
Количество выявленных правонарушений – всего единиц 5 2 8
в том числе:
нарушение обязательных требований законодательства, единиц 5 2 8
невыполнение предписаний органов государственного контроля (надзора), единиц 0 0 0
В результате проведенных проверок Министерство финансов вправе накладывать административные наказания