Анализ доходов государственного бюджета

В прошлом параграфе говорилось об эффективности бюджетной системы, а также о его дефиците или профиците. Для того, чтобы определить эффективность государственного бюджета необходимо проанализировать доходные статьи федерального бюджета.
Доходы – это денежные ресурсы, прибывающие в распоряжение органов государственной власти в добровольном и невозвратном порядке на базе законодательства. Эти денежные ресурсы могут поступать от плательщиков налогов (налоговые доходы), от различных видов деятельности, охватывая в том числе использование государственного, а вместе с тем и муниципального имущества, финансовую поддержку от бюджетов иных уровней, платные услуги и многое другое (неналоговые доходы), а кроме того и на безвозмездной основе [7, с. 33].
Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» приняты доходы федерального бюджета на 2019 год в размере 20 174, 9 млрд рублей или же 18,5% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы в размере 8 239, 5 млрд рублей или же 7,6% к ВВП, ненефтегазовые доходы в размере 11 935, 5 млрд рублей или же 10,9% к ВВП [2].
Теперь же посмотрим каким получилось фактическое значение доходов федерального бюджета в 2019 году, а заодно и проанализируем показатели доходности за последние пять лет. Все эти данные продемонстрированы в таблице 1 [18].
Таблица 1 – Фактическое исполнение доходов федерального бюджета в 2015-2019 годах в млрд рублей
Показатель 2015 2016 2017 2018 2019
ВВП, млрд рублей 83 087,4 85 616,1 91 843,2 104 335,0 109 361,5
Цена на нефть марки «Юралс», долл. США/барр. 51,2 41,7 53,0 70,0 63,8
Окончание таблицы 1
Показатель 2015 2016 2017 2018 2019
Цена на газ (дальнее зарубежье), долл. США /тыс. куб. 245,4 167,7 195,2 245,3 204,7
Курс доллара США к рублю 60,7 66,9 58,3 62,5 64,7
ДОХОДЫ 13 659,2 13 460,0 15 088,9 19 454,4 20 187,2
в % к ВВП 16,4 15,7 16,4 18,6 18,5
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ 5 862,6 4 844,0 5 971,9 9 017,8 7 924,3
в % к ВВП 7,1 5,7 6,5 8,6 7,2
НДПИ 3 130,4 2 830,0 4 021,6 6 009,8 5 971,7
на нефть 2 703,5 2 342,1 3 352,2 5 232,3 5 175,5
на газ горючий природный 346,5 368,2 545,4 630,6 627,0
на газовый конденсат 80,4 119,7 124,0 147,0 169,3
Вывозные таможенные пошлины 2 732,2 2 014,0 1 950,3 3 007,9 2 276,0
на нефть сырую 1 431,2 1 030,8 976,2 1 550,0 1 115,5
на газ природный 552,5 536,5 576,2 809,2 695,7
на товары, выработанные из нефти 748,5 446,7 397,9 648,7 464,9
НДД
101,1
Акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку
-424,6
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ 7 796,6 8 616,0 9 117,0 10 436,6 12 263,0
в % к ВВП 9,4 10,1 9,9 10,0 11,2
Связанные с внутренним производством 3 467,7 3 780,6 4 741,9 5 430,9 6 389,6
НДС внутренний 2 448,3 2 657,4 3 069,9 3 574,6 4 257,8
Акцизы внутренние 527,9 632,2 909,6 860,7 946,7
Налог на прибыль 491,4 491,0 762,4 995,5 1 185,0
Связанные с импортом 2 404,4 2 539,6 2 728,7 3 204,2 3 638,4
НДС ввозной 1 785,2 1 913,6 2 067,2 2 442,1 2 837,4
Акцизы ввозные 54,0 62,1 78,2 96,3 90,3
Ввозные таможенные пошлины 565,2 563,9 583,2 665,8 710,8
Прочие ненефтегазовые доходы 1 924,5 2 295,8 1 646,5 1 801,5 2 235,0
Дивиденды 264,9 941,2 319,1 448,1 622,3
Доходы от управления средствами ФНБ 133,7 87,9 51,5 70,5 95,2
Доходы по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения, кроме средств ФНБ 75,2 84,9 73,9 86,3 181,7
Доходы от перечисления части прибыли Банком России 137,5 101,1 39,2
Платежи при пользовании природными ресурсами 166,3 236,7 341,0 344,4 474,3
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 378,5 142,4 122,6 143,3 132,4
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 107,9 88,6 119,3 136,2 126,9
Безвозмездные поступления 260,3 152,1 41,5 53,4 73,1
Прочие доходы 400,2 460,9 538,4 519,3 529,0
Исходя из данных таблицы 1, в 2019 году доходы федерального по отношению к внутреннему валовому продукту составили на 2,1 процентного пункта больше, чем в 2015 году [20], однако при этом нефтегазовые доходы выросли на 0,1 процентного пункта, что касается ненефтегазовых доходов, то они возросли на 1,8 процентного пункта, в том числе за счет проводимой деятельности с целью совершенствования административных доходов [18].
В целом можно увидеть, что доходы федерального бюджета в 2019 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 6 528 млрд рублей, в процентом же соотношении произошло увеличение на 47,8%

. Графически это представлено на рисунке 5.
Рисунок 5 – Доходы федерального бюджета в 2015-2019 годах
В период 2015-2019 годов динамика нефтегазовых доходов в целом отвечает траектории цен на углеводородное сырье, а также курса рубля по отношению к доллару Соединенных Штатов. На структуру и динамику нефтегазовых доходов, кроме того, оказало большое воздействие поэтапное завершение «налогового маневра» в нефтяной сфере, внедрение режима налога на добавленный доход с 1 января 2019 года, а помимо этого, и расширение льготирования добычи углеводородов [4, с. 61].
Учитывая все указанные факторы, доля нефтегазовых доходов относительно общей сумме доходов федерального бюджета в 2015-2019 годах сократилась с 42,9% до 39,3% в 2019 году, эти данные представлены на рисунке 6 [19].
Рисунок 6 – Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета в 2015-2019 годах
Как уже говорилось ранее, с 2015 года структура нефтегазовых доходов, представленная на рисунке 7 [18], видоизменялась на фоне постепенного поэтапного осуществления «налогового маневра», на первом этапе в рамках которого возросли ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) как на нефть, так и на газовый конденсат при синхронном снижении экспортных пошлин на сырую нефть, а также нефтепродукты [9, с