Анализ доходной части бюджета

Чтобы провести горизонтальный и вертикальный анализ бюджета г. Саратова, следует обратиться к отчетам об исполнении бюджета города, представленным на сайте Администрации г. Саратова. Сначала проанализируем доходы бюджета г. Саратова (таблица 1).
Таблица 1 – Горизонтальный анализ доходов бюджета г. Саратова (исполнено), млн. руб.
Показатель 2017 год 2018 год 2019 год Отклонение, млн. руб. Темп роста, %
2018-
2017 2019-
2018 2018/
2017 2019/
2018
Доходы всего 14837,0 15662,7 18232,5 825,7 2569,8 5,6 16,4
Налоговые и неналоговые доходы 6605,3 6963,9 7215,7 358,6 251,8 5,4 3,6
в том числе
налоги на прибыль, доходы 4039,9 4419,3 4607,7 379,4 188,4 9,4 4,3
налоги на прибыль, доходы 4039,9 4419,3 4607,7 379,4 188,4 9,4 4,3
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 39,4 42,3 47,9 2,9 5,6 7,4 13,2
доходы от уплаты акцизов на дизельное топливо 16,2 18,8 19,8 2,6 1 16,0 5,3
доходы от уплаты акцизов на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 0,2 0,2 0,2 0 0 0,0 0,0
доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин 26,2 27,5 27,9 1,3 0,4 5,0 1,5
доходы от уплаты акцизов на прямогонный бензин -3,1 -4,2 - -1,1 - 35,5 -
налоги на совокупный доход 663,8 605,9 622,2 -57,9 16,3 -8,7 2,7
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 624,8 568,5 572,2 -56,3 3,7 -9,0 0,7
единый сельскохозяйственный налог 6,3 6,3 10,4 0 4,1 0,0 65,1
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения 32,6 31,1 39,6 -1,5 8,5 -4,6 27,3
налоги на имущество 862,8 893,0 909,1 30,2 16,1 3,5 1,8
налог на имущество физических лиц 481,6 539,0 514,7 57,4 -24,3 11,9 -4,5
земельный налог 381,2 354,0 394,4 -27,2 40,4 -7,1 11,4
государственная пошлина 173,9 168,2 178,0 -5,7 9,8 -3,3 5,8
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам 0,08 0,08 0,02 0 -0,06 0,0 -75,0
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 565,1 538,9 631,9 -26,2 93 -4,6 17,3
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям 5,6 7,0 9,3 1,4 2,3 25,0 32,9
доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества 444,9 417,1 503,4 -27,8 86,3 -6,2 20,7
доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков 371,1 342,5 420,3 -28,6 77,8 -7,7 22,7
доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских округов 4,1 5,7 15,9 1,6 10,2 39,0 178,9
доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления городских округов и созданных ими учреждений 0,2 0,2 0,1 0 -0,1 0,0 -50,0
доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну городских округов 69,4 68,7 67,0 -0,7 -1,7 -1,0 -2,5
доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных городскими округами 9,2 6,5 7,9 -2,7 1,4 -29,3 21,5
прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов 105,4 108,2 111,3 2,8 3,1 2,7 2,9
платежи при пользовании природными ресурсами 17,9 15,7 33,6 -2,2 17,9 -12,3 114,0
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 11,3 8,5 16,4 -2,8 7,9 -24,8 92,9
прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателями средств бюджетов городских округов 1,3 0,03 0,007 -1,27 -0,023 -97,7 -76,7
доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов 2,3 2,3 0,7 0 -1,6 0,0 -69,6
прочие доходы от компенсации затрат бюджетов городских округов 7,8 6,1 15,7 -1,7 9,6 -21,8 157,4
доходы от продажи материальных и нематериальных активов 85,6 105,8 53,8 20,2 -52 23,6 -49,1
доходы от продажи квартир, находящихся в собственности городских округов 0,3 0,6 0,6 0,3 0 100,0 0,0
доходы от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов 22,7 68,0 9,5 45,3 -58,5 199,6 -86,0
доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов 59,1 31,1 39,6 -28 8,5 -47,4 27,3
доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности городских округов 0,3 1,3 - 1 - 333,3 -
плата за увеличение площади земельных участков 3,2 4,6 4,1 1,4 -0,5 43,8 -10,9
штрафы, санкции, возмещение ущерба 145,6 165,2 115,5 19,6 -49,7 13,5 -30,1
прочие неналоговые доходы 0,06 1,1 -0,4 1,04 -1,5 1733,3 -136,4
Безвозмездные поступления 8231,8 8698,9 11016,8 467,1 2317,9 5,7 26,6
безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ 8241,0 8707,4 11165,5 466,4 2458,1 5,7 28,2
дотации бюджетам городских округов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений области 36,0 37,8 39,5 1,8 1,7 5,0 4,5
субсидии бюджетам городских округов на реализацию мероприятий Российской Федерации «Доступная среда» на 2011-2020 годы 4,5 1,7 - -2,8 -1,7 -62,2 -
субсидия бюджетам городских округов на поддержку отрасли культуры 0,8 0,4 - -0,4 -0,4 -50,0 -
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по созданию и организации деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав 3,8 3,9 4,1 0,1 0,2 2,6 5,1
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по образованию и обеспечению деятельности административных комиссий 1,2 1,3 1,4 0,1 0,1 8,3 7,7
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по осуществлению деятельности по опеке и попечительству 14,9 15,6 16,2 0,7 0,6 4,7 3,8
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг 14,6 17,7 18,5 3,1 0,8 21,2 4,5
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по осуществлению деятельности по опеке и попечительству 1,9 1,9 1,9 0 0 0,0 0,0
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления компенсации родительской платы за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования 5,2 6,5 7,2 1,3 0,7 25,0 10,8
субвенции бюджетам городских округов области на компенсацию родительской платы за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования 169,8 185,9 193,2 16,1 7,3 9,5 3,9
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по государственному управлению охраной труда 0,9 0,9 0,9 0 0 0,0 0,0
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг 277,6 266,8 264,1 -10,8 -2,7 -3,9 -1,0
субвенции бюджетам городских округов области на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях 66,4 64,1 69,4 -2,3 5,3 -3,5 8,3
субвенции бюджетам городских округов области на частичное финансирование расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования 12,5 16,3 18,7 3,8 2,4 30,4 14,7
субвенции бюджетам городских округов области на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего образования 6,4 6,7 7,3 0,3 0,6 4,7 9,0
возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов -9,4 -8,5 -187,3 0,9 -178,8 -9,6 2103,5
Можно сделать вывод, что на протяжении исследуемого периода наблюдается положительная динамика исполненных доходов бюджета города

. Более наглядно это можно представить в виде рисунка 9.
Рисунок 9 – Динамика доходов бюджета г. Саратова в 2017-2019 гг., млн. руб.
Так, в 2018 году доходы бюджета г. Саратова выросли 825,7 млн. руб. (5,6%), а по итогам 2019 года – еще на 2569,8 млн. руб. (16,4%). При этом структура доходов бюджета г. Саратова представлена двумя большими категориями доходов (рисунок 10).
Рисунок 10 – Состав доходов бюджета г. Саратова в 2017-2019 гг., млрд. руб.
Можно отметить, что большая часть доходов бюджета г. Саратова представлена безвозмездными поступлениями. При этом на протяжении исследуемого периода они стабильно возрастают. Так, в 2018 году они выросли на 467,1 млн. руб. (5,7%), а в 2019 году – еще на 2317,9 млн. руб. (26,6%).
Аналогичная ситуация наблюдается и с налоговыми и неналоговыми доходами бюджета г. Саратова. В 2018 году они выросли по сравнению с 2017 годом на 358,6 млн. руб. (5,4%), а в 2019 году – еще на 251,8 млн. руб. (3,6%).
Более подробно динамика налоговых и неналоговых доходов бюджета представлена на рисунке 11.
Рисунок 11 – Динамика налоговых и неналоговых доходов бюджета г. Саратова в 2017-2019 гг., млн. руб.
Можно отметить, что на протяжении исследуемого периода наблюдается стабильный прирост следующих налоговых и неналоговых доходов бюджета:
- налоги на прибыль, доходы в 2018 году увеличились на 379,4 млн. руб. (9,4%), а в 2019 году – еще на 188,4 млн. руб. (4,3%);
- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в 2018 году выросли на 2,9 млн. руб. (7,4%), а в 2019 году – еще на 5,6 млн. руб. (13,2%);
- налоги на имущество в 2018 году увеличились на 30,2 млн. руб. (3,5%), а в 2019 году – еще на 16,1 млн. руб. (1,8%).
Остальные налоговые и неналоговые доходы бюджета г. Саратова имеет нестабильную динамику.
Так, например, налоги на совокупный доход в 2018 году снизились на 57,9 млн. руб. (8,7%), а в 2019 году, наоборот, наблюдается их прирост на 16,3 млн. руб. (2,7%). Аналогичная ситуация наблюдается с государственной пошлиной - она в 2018 году снизилась на 5,7 млн. руб. (3,3%), а в 2019 году наблюдается ее прирост на 9,8 млн. руб. (5,8%).
При этом доходы от продажи материальных и нематериальных активов, наоборот, в 2018 году выросли на 20,2 млн. руб. (23,6%), а в 2019 году, наоборот, снизились на 52 млн. руб. (49,1%). Аналогичная ситуация наблюдается со штрафами, санкциями.
Далее проведем вертикальный анализ доходов бюджета г. Саратова (таблица 2).
Таблица 2 - Вертикальный анализ доходов бюджета г