Анализ динамики, состава и структуры поступления и расходования денежных средств

Для анализа состава и структуры денежных потоков предприятия проведем оценку структуры и динамики активов бухгалтерского баланса, где отражены данные о денежных средствах компании (анализ динамики активов ПАО НК «Роснефть» представлен в Приложении 2).
Представим на рис. 7 динамику активов ПАО НК «Роснефть».
Рисунок 7 - Динамика активов баланса ПАО НК «Роснефть»
за 2018-2020 гг.
Следовательно, из данных рисунка 7 видно, что наблюдается рост основных средств в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 5,8% или на 77252204 тыс. руб., а за рассматриваемый период 2020/2019 годов заметное увеличение долгосрочной дебиторской задолженности на 459887838 тыс. руб. или 12,9%. Величина денежных средств в 2020 г. по отношению к 2019 году существенно увеличилась на 398801031 тыс. руб. или на 409,9%. Это положительная тенденция в финансовой деятельности формирования денежных потоков предприятия.
Оценим все направления поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым методом (Приложение 3). Далее представим динамику движения денежных средств от текущих операций, финансовой и инвестиционной деятельности при помощи прямого метода.
Таблица 2 - Динамика движения денежных средств от текущих операций ПАО НК «Роснефть», тыс. руб.
Показатели 2018 2019 2020 2019/2018, +/- 2020/2019, +/-
Поступления - всего 6949361784 6179070239 5206284343 -770291545 -972785896
в том числе от продажи продукции, работ, услуг 5962431089 5498167192 4847679688 -464263897 -650487504
арендных платежей и прочее 151987590 150978981 137354641 -1008609 -13624340
прочие поступления 834943105 529924066 221250014 -305019039 -308674052
Платежи всего 6898554475 6780339685 5743175260 -118214790 -1037164425
в том числе, поставщикам 4820693835 4708441513 3785193585 -112252322 -923247928
с оплатой труда 41438562 41823580 39125160 385018 -2698420
% по долговым обязательствам 347701977 372122046 313392981 24420069 -58729065
налог на прибыль 15390346 10184117 13070756 -5206229 2886639
прочие платежи 714182200 736949788 907537187 22767588 170587399
Сальдо денежных потоков от текущих операций 50807309 -592902398 -536890917 542095089 -56011481
На основании проведенного исследования было выявлено, на предприятии ПАО НК «Роснефть» поступлении от основной деятельности (текущие операции) в 2020 году по сравнению с 2018 годом уменьшились на 1743077441 тыс

. руб. или на 25,1%, что связано со снижением поступлений денежных средств от продажи работ, услуг.
При этом сумма прочих поступлений также уменьшается на 613693091 тыс. руб. или 73,5%. Это говорит о том, что эффективность от основной деятельности сокращается.
Платежи по основной деятельности уменьшились за рассматриваемый период на 1155379215 тыс. руб. или на 16,7%. На рисунке 8 представим приток/отток денежных средств по текущей деятельности.
Рисунок 8 – Динамика притока и оттока денежных средств
ПАО НК «Роснефть» от текущих операций
Из таблицы 2 следует, что в структуре денежных потоков от текущих операций занимает основную долю поступления от продажи продукции, работ, услуг предприятия, и на протяжении всего рассматриваемого периода практически не меняется.
По оттоку денежных средств основные платежи – это поставщикам. Далее в структуре идут платежи по оплате труда и прочие платежи.
Достаточно существенно возрастают поступления от инвестиционной деятельности ПАО НК «Роснефть» в 2020 году по сравнению с 2018 годом. Прирост данного показателя составил 295090244 тыс. руб. или 12,1%.
Данный прирост позволяет покрывать недостаток от основной деятельности, что повышает эффективность деятельности анализируемого предприятия.
Таблица 3 - Динамика движения денежных средств от инвестиционной деятельности ПАО НК «Роснефть», тыс. руб.
Показатели 2018 2019 2020 2019/2018,
+/- 2020/2019, +/-
Поступления всего 2448010068 1304175862 2743100312 -1143834206 1438924450
от продажи внеоборотных активов 18649588 10762256 14951874 -7887332 4189618
от возврата предоставленных займов 1772649402 886376455 1778643916 -886272947 892267461
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям 580793533 368230520 930871922 -212563013 562641402
прочие поступления 75888822 38783260 6120504 -37105562 -32662756
Платежи всего 2080505380 831287612 2124602634 -1249217768 1293315022
в том числе, в связи с приобретением внеоборотных активов 203655854 188557971 195984120 -15097883 7426149
в связи с приобретением акций других организаций 148272795 374023314 184586241 225750519 -189437073
в связи с приобретением долговых ценных бумаг 1639041928 207069417 1676290753 -1431972511 1469221336
прочие платежи 73541594 37863106 39383614 -35678488 1520508
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 367504688 472888250 618497678 105383562 145609428
Сумма платежей по инвестиционной деятельности за период 2018-2020 гг