Анализ динамики прибыли от реализации продукции и рентабельности

Прибыль от реализации продукции является основным финансовым результатом деятельности предприятия. Она формируется за счет превышения выручки от реализации продукции (В) над затратами.
Относительным показателем прибыли выступает рентабельность. В частности показатель рентабельности выпуска продукции отражает размер прибыли, получаемый с одного рубля произведенных затрат:
(30)
Где:
П – прибыль от реализации продукции, млн.руб.;
З – затраты на производство продукции, млн.руб.:
(31)
Где:
В – выручка от реализации продукции, млн.руб.
Рассчитаем показатель рентабельности выпуска в сопоставимых ценах (таблица 9).
Таблица 9 – Рентабельность выпуска продукции
Показатели 1 2 3 4 5
Выручка от реализации (млн.руб.) в текущих ценах 305 350 475 670 900
Прибыль от реализации (млн.руб.) в текущих ценах 42,13 52,43 61,99 82,55 102,15
Индекс цен (базисный) 1,00 1,24 1,49 1,87 2,25
Выручка от реализации (млн.руб.) в сопоставимых ценах 305,0 282,3 319,2 357,4 400,0
Прибыль от реализации (млн.руб.) в сопост. ценах 42,1 42,3 41,7 44,0 45,4
Затраты на производство (млн.руб.) в сопоставимых ценах 262,9 240,0 277,6 313,3 354,6
Рентабельность выпуска продукции (%) 16,0 17,6 15,0 14,1 12,8
Анализ начнем с изучения динамики прибыли от реализации продукции и рентабельности, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического года, а цепные – к предыдущему.
Таблица 10 – Анализ прибыли от реализации продукции и рентабельности
Показатели 1 2 3 4 5
Прибыль от реализации (млн.руб.) в сопоставимых ценах 42,1 42,3 41,7 44,0 45,4
Абсолютное изменение, млн.руб.
цепное
0,2 -0,6 2,4 1,4
базисное
0,2 -0,5 1,9 3,3
Темп роста, %
цепной
100,4 98,5 105,7 103,1
базисный 100 100,4 98,9 104,5 107,8
Темп прироста, %
цепной
0,4 -1,5 5,7 3,1
базисный 0 0,4 -1,1 4,5 7,8
Рентабельность выпуска продукции (%) 16,0 17,6 15,0 14,1 12,8
Абсолютное изменение, %.
цепное
1,6 -2,6 -1,0 -1,2
базисное 0 1,6 -1,0 -2,0 -3,2
Темп роста, %
цепной
109,9 85,2 93,6 91,1
базисный 100 109,9 93,7 87,7 79,9
Темп прироста, %
цепной
9,9 -14,8 -6,4 -8,9
базисный 0 9,9 -6,3 -12,3 -20,1
В анализируемом периоде прибыль от реализации продукции увеличилась на 7,8%, что в абсолютном выражении составило 3,3 млн.руб

. В третьем году наблюдалось снижение прибыли на 1,5%, а с 4-го года идет стабильный прирост.
Следует заметить, что на протяжении анализируемого периода (за исключением 2-го года) рентабельность выпуска стабильно снижается. Падение эффективности производственной деятельности за пять лет составило 3,2%, что свидетельствует об увеличении затрат на производство.
Рисунок 8 – Темп прироста прибыли и рентабельности (цепные), %
Максимум прироста прибыли от реализации продукции был достигнут в четвертом году (+2,4%), максимум падения рентабельности – в пятом году (-8,9%).
Рисунок 9 – Динамика прибыли от реализации продукции, млн.руб.
Максимальная прибыль от реализации была достигнута предприятием в пятом году и составила 45,4 млн.руб. Минимум прибыли в размере 41,7 млн.руб. был получен в третьем году.
Рисунок 10 – Динамика рентабельности выпуска продукции, %.
Максимальная рентабельность выпуска продукции была достигнута предприятием во втором году и составила 17,6%. Минимум рентабельности в размере 12,8% был получен в пятом году.
Следовательно, эффективность производственной деятельности в анализируемом периоде снизилась.
2.2. Анализ выработки на 1 работника предприятия
Выработка на одного работника характеризует эффективность использования трудовых ресурсов и отражает объем продукции, произведенный одним работником за единицу времени.
(32)
Где:
ЧРРП – среднесписочная численность персонала предприятия (чел.).
На предприятии часто динамику выработки сравнивают с динамикой фонда заработной платы, чтобы убедиться в обоснованности выплаты последней.
Сравним динамику выработки на 1 работника и фонда оплаты труда на основании цепного темпа роста, так как показатели имеют разные единицы измерения.
Таблица 11 – Динамика выработки и фонда оплаты труда
Показатели 1 2 3 4 5
Валовая продукция (млн.руб.) в сопоставимых ценах 300,0 290,3 322,6 352,0 406,7
Среднесписочная численность персонала предприятия (чел.) 1000 1180 1210 1280 1310
Годовая выработка работника (млн.руб./чел.) 0,30 0,25 0,27 0,28 0,31
Фонд заработной платы (млн.руб.) в сопоставимых ценах 43,67 40,60 34,80 31,59 27,02
Темп роста выработки (%)
82,0 108,4 103,2 112,9
Темп роста фонда заработной платы (%)
92,96 85,72 90,78 85,51
Как видно по данным таблицы 11, на предприятии наблюдается разнонаправленная динамика выработки и фонда оплаты труда