Анализ динамики поступления налоговых платежей по земельному налогу

Земельный налог является доходным источником местного бюджета. Оценим значимость налогообложения земли для бюджетной системы страны. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2018 год представлена на рис. 1.
Рисунок 1 - Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2018 году
Можно отметить, что доля имущественных налогов, в состав которых входит земельный налог составляет 8% доходов консолидированного бюджета. Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2018 году поступило 900,5 млрд. рублей. Поступления земельного налога в 2018 году составили 156,6 млрд. рублей (17% всех поступлений имущественных налогов).
Если сравнивать со структурой доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ за 2018 гг., имущественные доходы составили 901 млрд. рублей, и составляют 15% от всего бюджета в 2018 году (рис. 2).
Рисунок 2 - Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2018 году
Доля земельного налога в бюджетах территорий составляет 2,6% и наблюдается тенденция по ее увеличению.
Для оценки эффективности взимания земельного налога рассмотрим состав и структуру поступлений местных налогов в местные бюджеты Российской Федерации.
Таблица 1 - Поступления местных налогов в местные бюджеты Российской Федерации, млн. руб.
Виды налогов 2016 г. 2017 г. 2018 г.
Всего, в млн. руб. В % к итогу Всего, в млн. руб. В % к итогу Всего, в млн. руб. В % к итогу
Налог на имущество физических лиц 19808,5 12,6 23236,5 12,7 25688,5 13,1
Земельный налог 137817,6 87,4 160069,7 87,3 167753,4 85,6
Торговый сбор 0 0 0 0 2307,2 1,3
Итого местных налогов 157626,1 100,0 183306,2 100,0 195749,1 100,0
Исходя из представленных данных можно отметить, что наблюдается ежегодное увеличение поступления местных налогов, так в 2017 году местных налогов поступило больше, чем в предыдущем году на 25 680,4 млн

. руб. или на 16,3%, а в 2018 году на 12 442,9 млн. руб. или на 6,8%. Большую часть поступлений местных налогов составляет земельный налог, однако его доля в 2018 году уменьшилась на 1,7 процентный пункт, прежде всего за счет появления нового источника доходов – торгового сбора, поступления которого пока еще незначительны, по сравнению с другими местными налогами.
Таким образом, можно отметить увеличение поступлений по земельному налогу, в то время как поступления по налогу на имущество физических лиц даже немного снизились.
Динамика поступлений представлена на рис. 3.
Рисунок 3 - Динамика поступлений местных налогов в местные бюджеты Российской Федерации
Существенным фактором, влияющим на поступления доходов в местные бюджеты, является наличие задолженности по уплате налогов (таблица 2).
Исходя из представленных данных видно, что суммы поступивших платежей за весь исследуемый период меньше суммы начисленных платежей, это не касается торгового сбора, поступления от которого незначительны.
Таблица 2 - Начислено и поступило в местный бюджет местных налогов, млн. руб.
Виды налогов 2016 г