Анализ безубыточности и запаса производственной прочности

С помощью механизма производственного левериджа по компании «Нестле» в аспекте анализа и оценки производства и реализации наиболее популярного товара (шоколад и кондитерские изделия) проведем маржинальный анализ финансовых результатов с целью выявления резервов роста прибыли и рентабельности (таблицы 7,8,9).
Таблица 7- Анализ влияния цены продажи на точку безубыточности
Наименование Факт.
значение При увеличении цены
продажи на 10%
Значение Изменение от
фактического
(+\-) %
1.Объем продаж, млн.руб. 3838,8 4222,7 383,9 10,0%
2.Переменные затраты, млн.руб. 2585,6 2585,6 0 0,0%
3.Маржинальный доход, млн.руб. (п. 1 - п. 2) 1253,2 1637,1 383,9 30,6%
4.Постоянные затраты, млн.руб. 646,4 646,4 0 0,0%
5.Прибыль, млн.руб. (п.3 - п.4) 606,8 990,7 383,9 63,3%
6.Объем продаж, шт. 38388 38388 0 0,0%
7.Цена за единицу, руб. 100 110 10 10,0%
8.Точка безубыточности, шт.(п.4 * п.6 / (п.1 - п.2)) 19800 15157,3 -4642,7 -23,4%
9. Пороговый объем продаж, млн.руб. (п.7*п.8) 1980,05 1667,3 -312,75 -15,8%
10.Маржинальный доход в расчете на единицу товара, млн.руб. (п.3/п.6) 0,032 0,042 0,01 31,3%
11. Маржинальный запас прочности ((п.6 - п.8)/ п.6)*100% 48,42 60,51 12,09 25,0%
12. Эффект производственного левериджа (п.3/п.5) 2,06 1,65 -0,41 -19,9%
На примере компании «Нестле» был проведен анализ влияния цены на изменение производственного левериджа.
Таким образом, компания при имеющемся уровне выручки и затрат компания должна увеличить производительность каналов сбыта, чтобы увеличить свою прибыль в размере точки безубыточности. Компания имеет положительный запас прочности в размере 48,42% и эффект производственного левериджа 2,06, что означает возможность маневренности производственными факторами с учетом текущего положения на производстве, а именно состава и структуры затрат и издержек и ценой реализации. Деятельность компании в области реализации шоколадной продукции достаточно эффективна и при пороге объема продаж в размере 19800 шт. способна окупать величину постоянных и переменных затрат, получая пороговую величину прибыли в стоимостном выражении 1980,05 млн.руб. При увеличении цены продажи на 10%, мы можем заметить улучшение финансовой ситуации по компании в аспекте деятельности по реализации шоколада и шоколадных батончиков, так выручка компании увеличится на 389,9 млн..руб

. маржинальный доход составит 1637,1 млн.руб. и прибыль примет положительное значение в размере 990,7 млн. руб. (прирост составит 383,9 млн..руб.) Точка безубыточности составит и 15157,3 шт. является величиной меньшей по сравнению с фактическим объемом продаж на 23,4%, что позволяет компании получать свою норму прибыли при снижении объема продаж на 4642,7 шт. Маржинальный запас прочности в данном случае составит 60,51% и эффект производственного левериджа 1,65.
Тем самым, при увеличении цены реализации и неизменности постоянных и переменных затрат компания может сократить объем продаж в натуральном выражении на 15,8 %, не потеряв при этом прибыль. Эффективность производства при увеличении цены продаж на 10% составит 0,042 или 4,2%.
Проанализируем изменение показателей безубыточности производства и запас финансовой прочности при условии изменения переменных затрат на 10% в сторону увеличения, при условии неизменности уровня постоянных затрат и цены реализации. Данные представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ влияния переменных затрат на эффект производственного левериджа
Наименование Фактичес-
кое
значение При росте переменных затрат на 10%
Значение Изменение от
фактического
(+\-) %
1.Объем продаж, млн.руб. 3838,8 3838,8 0 0,00%
2.Переменные затраты, млн.руб. 2585,6 2844,2 258,6 10,00%
3.Маржинальный доход, млн.руб. (п. 1 - п. 2) 1253,2 994,6 -258,6 -20,64%
4.Постоянные затраты, млн.руб. 646,4 646,4 0 0,00%
5.Прибыль, млн.руб. (п.3 - п.4) 606,8 348,2 -258,6 -42,62%
6.Объем продаж, шт. 38388 38388 0 0,00%
7.Цена за единицу, млн.руб. 100 100 0 0,00%
8.Точка безубыточности, шт.(п.4 * п.6 / (п.1 - п.2)) 19800 24948,7 5148,7 26,00%
9. Пороговый объем продаж, млн.руб. (п.7*п.8) 1980,05 2494,87 514,82 26,00%
10.Маржинальный доход в расчете на единицу товара, млн.руб. (п.3/п.6) 0,032 0,026 -0,006 -18,75%
11. Маржинальный запас прочности ((п.6 - п.8)/ п.6)*100% 48,42 35,01 -13,41 -27,70%
12. Эффект производственного левериджа (п.3/п.5) 2,06 2,86 0,8 38,83%
При увеличении переменных издержек компании на 10%, мы получим ухудшение маржинального дохода компании на 20,64% или 258,6 млн.руб