Анализ базовых объектов финансового состояния табличным способом

В рамках проведения финансовой диагностики показателей деятельности ОАО «МОСКОВСКИЙ ЮВЕЛИРНЫЙ ЗАВОД» важно провести анализ базовых показателей, к которым относятся сведения о финансовых результатах, имущественном состоянии и источниках формирования имущества.
Итоги деятельности отражаются в Отчете о финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах отражает информацию о доходах и расходах по основной деятельности с подсчетом валовой прибыли (убытка), которая формируется как разница между выручкой и себестоимостью продаж.
Рассмотрим структуру и динамику показателей финансовых результатов рассматриваемого предприятия :
Таблица Результаты расчетов для оценки финансовых результатов предприятия
Показатели
Абсолютные величины, тыс. руб. Удельные веса в выручке, % Изменения Темп прироста, % Структура изменений, %
2017 г. 2018г. 2019г. 2017 г. 2018 г. 2019г. в абс. вел., тыс. руб., ИА в уд. весах в проц. долях, ИУ
Выручка 9 456 633 8 760 918 8 928 586 100 100 100 - 528 047 - - 5,58 -
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 4 784 725 3 592 961 3 398 414 50,60 41 38,06 -1 386 311 - 13 - 28,97 262,54
Валовая прибыль 4 671 908 5 167 957 5 530 172 49,40 59 61,94 858 264 13 18,37 - 162,54
Коммерческие расходы 2 796 040 3 068 845 3 191 097 29,57 35 35,74 395 057 6 14,13 - 74,81
Управленческие расходы 509 306 552 653 755 995 – – – 246 689 - 48,44 - 46,72
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2110 – 2120 – 2210 – 2220) 1 366 562 1 546 459 1 583 080 14,45 18 17,73 216 518 3 15,84 - 41,00
Проценты полученные 44 842 37 921 64 202 0,47 - 0,72 19 360 - 43,17 - 3,67
Проценты к уплате 111 604 116 571 97 059 1,18 1 1,09 - 14 545 - - 13,03 2,75
Прочие доходы 274 622 297 695 217 847 2,90 3 2,44 - 56 775 - - 20,67 10,75
Прочие расходы 360 208 516 296 367 947 3,81 6 4,12 7 739 - 2,15 - 1,47
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.2200+2310+2320+2340-2320-2350) 1 214 214 1 249 208 1 400 123 12,84 14 15,68 185 909 3 15,31 - 35,21
Текущий налог на прибыль - 222 860 - 247 139 - 311 477 - 2,36 - 3 - 3,49 - 88 617 - 1 39,76 16,78
Изменение отложенных налоговых активов - 18 - - - - - 18 - - 100,00 -
Прочее 11 522 11 356 9 789 0,12 - 0,11 - 1 733 - - 15,04 0,33
Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300 + 2421+2450 – 24102 – 2430) 1 002 858 1 013 425 1 098 435 10,60 12 12,30 95 577 2 9,53 - 18,10
За последний год годовая выручка равнялась 8 928 586 тыс. руб. За 3 последних года наблюдалось заметное снижение выручки, составившее 528 047 тыс. руб. При всем при этом себестоимость продаж также снизилась на 744 565 тыс. руб. (-9,2%) и составила 7 345 506 тыс. руб.
Значение прибыли от продаж за 2019 год составило 1 583 080 тыс. руб. Прирост финансового результата от продаж за весь рассматриваемый период составил 216 518 тыс. руб. Имело место очень сильное повышение финансового результата от продаж за весь анализируемый период – на 15,8%.
Прибыль от продаж формируется за счет выручки и затрат, в состав которых входят себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Отметим, что в рассматриваемом периоде выявлено снижение себестоимости, размер которой уменьшился на 29% и составила 3398414 тыс. руб. против показателя 2017 года, который составил 4784725 тыс. руб. Одновременно произошел рост коммерческих (+14%) и управленческих расходов (+48%).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что рост прибыли по основной деятельности на 16% сформирован за счет более высоких темпов снижения общей ветчины затрат (-9,2%) по сравнению с темпом снижения выручки от продаж (-5,6%).
Часть доходов рассматриваемое предприятие получает в качестве процентов к получению. За 2019 год показатель значительно вырос (+43%) и составил 64202 тыс. руб. Отметим, что проценты к уплате составляют в 1,5 раза большую величину, которая напротив снизилась на 13% и составила 97059 тыс. руб.
Выявлено снижение прочих доходов от реализации неиспользуемого имущества и сдачи в аренду торговых площадей с 274622 до 217847 тыс. руб. (-21%). Изменение прочих расходов несущественное и составило 2% (+7739 тыс. руб.). Отрицательное сальдо прочих доходов и расходов за период снизилась с 85586 до 64514 тыс. руб. (↓ почти в 2 раза).
Прибыль до налогообложения немного выросла до отметки 1400123тыс. руб. против показателя 2017 года в размере 1214214 тыс. руб. Причиной положительного финансового результата без учета налогов послужил рост доходов от прочей деятельности и процентов к получению.
Размер чистой прибыли в рассматриваемом периоде вырос и показатель составил 1098435 тыс. руб. Причина повышения финансового результата объясняется ростом показателей по прочей деятельности и значительным снижением налога (-40%).
Отразим динамику показателей финансовых итогов деятельности исследуемого предприятия :
ОАО «МОСКОВСКИЙ ЮВЕЛИРНЫЙ ЗАВОД»
за период 2017-2019 гг., тыс. руб.
Итак, анализ финансовых результатов рассматриваемой организации выявил, что основным доходом служат поступления от продаж, а также получение процентов по выданным займам и прочие доходы

. Прочая деятельность приносит 2% всех доходов. Прибыль до налогообложения за последние три года значительно выросла за счет повышения доходов от продаж. Рост финансового результата до налогообложения и снижение налогов сказался на повышении чистой прибыли.
На основе Отчета о движении денежных средств провеем анализ поступлений и расходований денег в рассматриваемой организации :
Таблица Данные для анализа денежных потоков предприятия
Показатель Значение, тыс. руб. Тенденция изменений
2018 2019
1 2 3 4
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года 581 777 828 623 246 846
Движение денежных средств по текущей деятельности
2. Доходы по текущей деятельности 8 876 815 8 946 582 69 767
3. Расходы по текущей деятельности - 8 218 811 - 7 428 746 790 065
4. Чистые денежные средства от текущей деятельности 658 004 1 517 836 859 832
Окончание таблицы 5
1 2 3 4
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
5. Доходы по инвестиционной деятельности 39 101 240 87 490 217 48 388 977
6. Расходы по инвестиционной деятельности - 39 168 380 - 87 309 117 - 48 140 737
7. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности - 67 140 181 100 248 240
Движение денежных средств по финансовой деятельности
8. Доходы по финансовой деятельности 1 371 617 1 604 000 232 383
9. Расходы по финансовой деятельности - 1 714 342 - 3 650 103 - 1 935 761
10. Чистые денежные средства от финансовой деятельности - 342 725 - 2 046 103 - 1 703 378
11. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 248 139 - 347 167 - 595 306
12 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 828 623 460 109 - 368 514
13. Итого доходы 47 978 055 96 436 799 48 458 744
14. Итого расходы - 47 387 191 - 94 737 863 - 47 350 672
15. Достаточность притока по текущей деятельности для обеспечения оттока по инвестиционной деятельности 39 101 240 87 490 217 48 388 977
16. Достаточность притока по финансовой деятельности для обеспечения непокрытого оттока по инвестиционной деятельности 1 371 617 1 604 000 232 383
Исследование показало, что движение денежных средств рассматриваемого предприятия осуществляется по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. ОАО «МОСКОВСКИЙ ЮВЕЛИРНЫЙ ЗАВОД» получает доходы и осуществляет расходы, в связи с этим выявлен приток и отток денежных средств. Как показало исследование, остаток денежных средств за рассматриваемый период значительно снизился (-368 514 тыс. руб.). При этом, отмечается повышение чистого денежного потока по текущей и инвестиционной деятельности на 859 832 и 248 240 тыс. руб., соответственно. Вместе с тем, чистый денежный поток по финансовой деятельности отрицательный, за два года исследования его величина резко снизилась на 1 703 378 тыс. руб.
Исследование показало, что чистое уменьшение денежных средств произошло по причине повышения отрицательной величины чистого денежного потока по финансовой деятельности, а также положительного влияния чистого денежного потока по текущей и инвестиционной деятельности. Совокупное влияние факторов составило 595 306 тыс. руб.
Как показало исследование, доходы предприятия выросли в два раза и достигли размера 96 436 799 тыс. руб. Одновременно с ростом доходов произошло повышение расходов также в 2 раза до отметки 94 737 863 тыс. руб.
Анализ показателей бухгалтерской отчетности позволяет определить наличие у предприятия имущества, необходимого для осуществления основной деятельности, размера капитала и его структуры, которая характеризует зависимость предприятия от внешних инвестиций, а также размер финансовых результатов за несколько сравнительных периодов, на основе которых можно сделать выводы об эффективности деятельности предприятия.
На первом этапе анализа показателей отчетности следует рассмотреть состав и структуру имущества бухгалтерского баланса, проанализировать динамику показателей бухгалтерского баланса исследуемого предприятия :
Таблица Результаты расчетов для оценки имущества предприятия
АКТИВ Абсолютные величины, тыс. руб. Удельные веса, % Изменения Темп прироста, % Структура изменений, %
2017 г. 2018 г. 2019г. 2017 г. 2018 г. 2019г. в абс. вел., тыс. руб., ИА в уд. весах в проц. долях, ИУ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 242 677 3 167 0,00 0,01 0,03 2 925 0,03 1 208,68 - 5,01
Основные средства 290 302 274 657 231 957 2,81 2,66 2,24 - 58 345 - 0,56 - 20,10 100,00
Прочие внеоборотные активы 1 038 932 1 040 300 1 039 856 10,05 10,06 10,06 924 0,01 0,09 - 1,58
Итого по разделу I 1 329 476 1 315 634 1 274 980 12,86 12,72 12,33 - 54 496 - 0,53 - 4,10 93,40
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 7 243 354 7 534 931 6 953 468 70,05 72,87 67,25 - 289 886 - 2,80 - 4,00 496,85
Дебиторская задолженность 765 556 929 833 1 145 900 7,40 8,99 11,08 380 344 3,68 49,68 - 651,89
Финансовые вложения 404 007 365 007 180 007 3,91 3,53 1,74 - 224 000 - 2,17 - 55,44 383,92
Денежные средства 581 777 828 623 460 109 5,63 8,01 4,45 - 121 668 - 1,18 - 20,91 208,53
Итого по разделу II 9 010 549 9 674 238 8 751 902 87,14 93,56 84,64 - 258 647 - 2,50 - 2,87 443,31
Баланс 10 340 025 10 989 872 10 026 882 100,00 106,28 96,97 - 313 143 - 3,03 - 3,03 536,71
Динамичное развитие деятельности рассматриваемого предприятия сопровождается стабильной величиной валюты баланса, размер которой на конец рассматриваемого периода составил 10 026 882 тыс