Выявить отклонения на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого ификсированного бюджетов

До начала проведения анализа необходимо определить величину плановой ифактической прибыли.
П = В - ПЕР - ПОСТ,
где: П - прибыль от реализации, руб.;
В - выручка, руб.;
ПЕР - переменные затраты на весь выпуск;
ПОСТ - постоянные затраты, руб.
В = Ц * Q,
Q - объем реализации, нат. ед.;
Ц- цена единицы продукции, руб.
ПЕР = Спер * Q,
Спер - переменные затраты на единицу продукции, руб.
Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:
• Сопоставление фактической и плановой прибыли, определить величинуотклонения;
ΔП = Пф - Ппл
• На основании сопоставления фактических показателей с плановыми выявляется величина отклонения фактических показателей от плановых. Знак отклонения определяется исходя из влияния отклонения на величину прибыли (увеличивает прибыль - плюс, уменьшает - минус).
Таблица 1 - Сопоставление фактических показателей с плановыми
Показатели план факт Отклонение
Выручка 28 600 000 30 000 000 1 400 000
Переменные затраты 18 200 000 18 500 000 300 000
Маржинальная прибыль 10 400 000 11 500 000 1 100 000
Постоянные затраты 4 800 000 5 000 000 200 000
Прибыль 5 600 000 6 500 000 900 000
• Исходя из плановых цен на готовую продукцию, плановых норм и цен на ресурсы (переменных затрат на материалы и заработную плату на единицу продукции), плановых постоянных расходов и фактического объема производства формируется гибкий бюджет (таблица 2)
Вгб = Цпл * Qф
ПЕРгб = Спер.пл * Qф
• На основании сопоставления фактических показателей и показателей гибкого бюджета выявляется отклонение по цене продаж, а также суммарное отклонение за счет изменения норм и цен по переменным расходам, за счет изменения постоянных затрат