В прошлом году И. была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно). В январе текущего года И. получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была выплата премии за прошлый год, начисленной в декабре прошлого года.
Кроме того, в прошлом году организация произвела оплату И.:
– абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале);
– талонов на питание в размере 12 000 руб. (1 000 руб. ежемесячно).
Рассчитать налогооблагаемый доход И. за прошлый год.
Решение
Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации согласно подп. 6 п. ст. 208 НК РФ, относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Поэтому заработная плата в сумме 120 000 руб. является налогооблагаемым доходом.
В заработную плату включаются также и стимулирующие выплаты, поощряющие сотрудников за выполненную работу, которыми в частности являются премии (ст. 129, ст. 191 ТК РФ).
Премия облагается НДФЛ, поскольку данная выплата работникам является объектом налогообложения подоходным налогом и отсутствует в перечне доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 217 НК РФ).
Согласно п.2 ст.223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Так, в январе за прошлый год сотрудником получена премия в сумме 25 130 руб
. В данном случае налогооблагаемый доход составляет 25 130 руб.
Также, согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен (п. 1 ст. 211).
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Поэтому оплата организацией абонемента в бассейн в размере 18 000 руб будет являться налогооблагаемым доходом за февраль.
Согласно подпункту 1 п.2 ст
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
