В практической части контрольной работы предлагается сделать расчет
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
В практической части контрольной работы предлагается сделать расчет, проанализировать и выбрать оптимальную схему налогообложения на будущий год для предприятия с численностью сотрудников 15 человек. Предприятие имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Для анализа предлагается рассмотреть общий режим налогообложения и два варианта упрощенной системы налогообложения
Предполагается, что в будущем году в бухгалтерском и налоговом учете предприятия будут проведены хозяйственные операции из таблицы 3 «Реестр хозяйственных операций для выполнения практического задания».
По общему режиму налогообложения предприятие заплатит следующие налоги:
– Налог на добавленную стоимость. При расчете необходимо учесть НДС, полученный от покупателя, и НДС, уплаченный при приобретении товарно-материальных ценностей, работ и услуг, выполняемых сторонними организациями.
– Единый социальный налог. При расчете необходимо учесть регрессивные ставки налогообложения.
– Налог на имущество предприятий. При расчете учесть амортизационные отчисления начисленные на начало отчетного периода, в течении отчетного периода и по вновь приобретенным основным средствам.
– Налог на прибыль. Под прибылью для целей налогообложения понимаются доходы, уменьшенные на величину произведенных и признаваемых для целей налогообложения расходов.
При расчете налогов по упрощенной системе налогообложения необходимо учесть особенности определения объекта налогообложения, уплату единого социального налога и особенности учета для целей налогообложения расходов на приобретение основных средств.
Таблица 3
Реестр хозяйственных операций
для выполнения практического задания (тыс.руб.)
№
п/п
Показатели Вариант
7
1 Доходы от реализации, в том числе НДС 20% 8880
2 Предприятие имеет на своем балансе имущество по цене приобретения 740
3 Годовое начисление амортизационных отчислений 76,8
4 На начало будущего года начислено амортизационных отчислений
490
5 На ремонт и обслуживание ОС, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, предполагается потратить, в т.ч. 20%.
768
6 На заработную плату сотрудникам предполагается потратить, причем заработная плата равномерно распределяется между всеми сотрудниками
2610
7 На услуги сторонних организаций и плату за аренду помещений предполагается потратить, в том числе НДС 20%
2100
8 В марте будущего года предприятие предполагает приобрести ОС со сроком полезного использования 3 года
324
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Общий режим налогообложения
Налог на добавленную стоимость
НДС к уплате начисляем с реализации продукции (п. 1 ст. 168 НК РФ) (см. текст в предыдущей редакции)
. НДС к вычету принимаем по поступившим материалам и услугам при условии, что получен счет-фактура и материалы и услуги приняты на учет (ст. 171 НК РФ).
НДС к уплате с дохода от реализации:
8880000 * 20 : 120 = 1480000 руб.
НДС к вычету с услуг сторонних организаций и аренды:
(768000 + 2100000) * 20 : 120 = 478000 руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет: 1480000 – 478000 = 1002000 руб.
Налог на имущество организаций
Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу (ст. 376 НК РФ).
Налоговая ставка - 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ)
Среднегодовая стоимость имеющегося имущества:
((740000 - 490000) + (740000 – 490000 – 76800)) : 2 = 211600 руб.
По вновь приобретенному в марте ОС амортизацию начинаем начислять с апреля.
Кам = 1 : (3г*12мес) * 100 = 2,78% в месяц
Сумма амортизации за 9 месяцев:
324000 * 2,78% * 9мес = 81065 руб.
Среднегодовая стоимость приобретенного ОС:
(324000 + (324000 – 81065)) : 2 = 283468 руб.
Сумма налога на имущество за год:
(211600 + 283468) * 2,2% = 10892 руб.
Страховые взносы
Тариф страховых взносов – 30% (ст. 425 НК РФ).
Сумма страховых взносов за год:
2610000 * 30% = 783000 руб.
Налог на прибыль организаций
Налоговая база по налогу на прибыль - полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов (п
. 1 ст. 247 НК РФ).
НДС является косвенным налогом, поэтому в расчетах при определении налоговой базы по налогу на прибыль не участвует (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Доходы определяются в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
Всего доходов без НДС: 8880000 – 8880000*20:120 = 7400000 руб.
Расходы определяются в соответствии со ст. 252 НК РФ.
Расходы на приобретенное имущество и ОС учитываются посредством амортизационных начислений.
Всего расходов без НДС: 76800 + (768000–768000*20:120) + 2610000 + 783000 + (2100000-2100000*20:120) + 81065 + 10892 = 5951757 руб.
Налоговая база: 7400000 – 5951757 = 1448243 руб.
Ставка налога на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Сумма налога на прибыль: 1448243 * 20% = 289649 руб.
Упрощенная система налогообложения
Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, налога на имущество организаций и налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Суммы НДС учитываются в составе доходов и расходов.
Объект налогообложения – доходы
При объекте налогообложения УСН «доходы» налоговая база – денежное выражение полученных доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Налоговая база: 8880000 руб.
Ставка налога – 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Сумма налога: 8880000 * 6% = 532800 руб.
Сумму исчисленного налога можно уменьшить на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
50% от суммы исчисленного налога: 532800 * 50% = 266400 руб., что меньше, чем сумма отчислений во внебюджетные фонды, поэтому налог можно уменьшить только на 50%.
Сумма налога к уплате за год: 266400 руб.
Объект налогообложения – доходы минус расходы
Налоговая база – полученные доходы, уменьшенные на величину расходов (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
