В марте 2004 года организация заключила договор с телеканалом. По договору телеканал должен был транслировать ее рекламный ролик шесть раз в сутки в течение 3 месяцев (март, апрель, май). Стоимость рекламных услуг составила 354000 руб. (в т. ч. НДС 54000 руб.) Организация полностью оплатила рекламные услуги в марте. Как должна быть отражена данная операция в бухгалтерском учете? Как следует относить на издержки обращения стоимость рекламных услуг и НДС по приобретенным услугам на расчеты с бюджетом?
Обосновать ответ ссылкой на соответствующие нормативные документы.
Решение
В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, такие затраты отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Они не нормируются и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99).
Таким образом, в бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, расходы на рекламу не нормируются, а отражаются в полной сумме на основании подтверждающих документов: договоры на оказание рекламных услуг; акты об выполненных работах, оказанных услугах; товарные накладные на рекламную продукцию; документы, подтверждающие оплату (чек, выписка банка, РКО, ПКО).
Проводка по учету расходов на рекламу будет такая:
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 300000 руб.
Дебет счета 19 «НДС» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 54000 руб
. – выделен НДС
Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» Кредит счета 19 «НДС» – НДС подлежит возмещению из бюджета.
Глава 25 НК РФ дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Статья 264 НК РФ содержит перечень прочих расходов, которые учитываются при налогообложении. Пп.28 п.1 ст.264 НК РФ дает возможность налоговую базу по налогу на прибыль уменьшать на величину рекламных расходов.
Итак, налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Также налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения могут учесть рекламные расходы при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
