В 2019 году ООО «Агент» перешло на упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов за вычетом расходов.
В апреле 2019 году ООО «Агент» приобрело деревообрабатывающий станок. Расходы по приобретению станка составили 40 000 руб. Станок был оплачен и введен в эксплуатацию в мае 2019 года.
Можно ли включить в состав расходов стоимость станка? Если да, то на каких условиях?
Нужно написать, сколько и когда в течение налогового периода было включено в расходы. Привести расчет, это же задача.
Решение
Статьи 346.16 НК РФ, в целях главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ в состав основных средств включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Как следует из пункта 1 статьи 256 НК РФ, амортизируемым является имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость свыше 40 тыс. руб.
Таким образом, независимо от того, что срок полезного использования приобретенного организацией имущества будет превышать 12 месяцев, стоимость составляет менее 100 тыс. руб., данное имущество не может считаться в налоговых целях основным средством.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают материальные расходы
. В пункте 2 данной статьи указано, что состав материальных расходов определяется статьей 254 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, и другого имущества, не являющегося амортизируемым.
При этом, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, налогоплательщики на УСН признают материальные расходы в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности в момент такого погашения.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что расходы на приобретение станка отражаются при определении налоговой базы по единому налогу на дату их оплаты. Естественно, при условии что такая оплата не является авансовой, то есть данное имущество уже получено и оприходовано организацией.
ВЫВОД:
Расходы на приобретение станка могут быть признаны во втором квартале 2019 г
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
