У ООО «Лютня» в банке «Корунд» открыты расчетный и депозитный счета. По состоянию на 2 августа остаток на расчетном счете составляет 57 800 руб. На депозитном счете находится 850 000 руб. (срок действия договора истекает 25 августа). У организации имеется недоимка по уплате НДС 355 000 руб. 2 августа банк получает инкассовое поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджет суммы недоимки и решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Определите очередность платежей, осуществляемых банком (платежные поручения указаны в порядке поступления):
2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб.;
5августапоступилоплатежноепоручениенаперечислениесредств рекламной фирме - 82 600 руб.;
5 августа на расчетный счет зачислены средства от реализации продукции – 308 650 руб.;
11 августа поступило платежное поручение на перечисление суммы акциза в бюджет - 250 800 руб.;
12 августа поступили средства от арендатора – 62 600 руб.;
12 августа поступило платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам – 285 000 руб.;
14 августа поступила выручка от реализации продукции – 150 000 руб.;
16 августа поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов – 18 600 руб.;
20 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования – 680 000 руб.;
23 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору – 54 200 руб.
Решение
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 76 НК РФ). При этом списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Очередность списания средств при недостаточности денежных средств на счете (п. 2 ст. 855 ГК РФ):
1 очередь - списание средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2 очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3 очередь - списание средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
4 очередь - списание средств по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5 очередь - списание средств по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
В соответствии с п
. 5 ст. 46 НК РФ, взыскание налога может производиться с рублевых расчетных счетов, и не производится с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов (п. 6 ст. 46 НК РФ).
Очередность платежей, осуществляемых банком «Корунд»
Дата Сумма списа-ния
Сумма поступ-ления
Назначение платежа (основание) Остаток на рублевой счете
02.08 - - - 57 800
02.08 36 000 - Исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью, поступивший 02.08 (1 очередь) 21 800
03.08 21 800 - Инкассовое поручение налогового органа на перечисление недоимки по НДС, поступившее 02.08 (3 очередь)
Остаток задолженности 355 000 – 21 800 = 333 200 0
05.08 - 308 650 Зачислены средства от реализации продукции 308 650
05.08 308 650 - Инкассовое поручение налогового органа на перечисление недоимки по НДС, поступившее 02.08 (3 очередь)
Остаток задолженности 333 200 – 308 650 = 24 550) 0
12.08 - 62 600 Поступили средства от арендатора 62 600
12.08 24 550 - Инкассовое поручение налогового органа на перечисление недоимки по НДС, поступившее 02.08 (3 очередь) 38 050
12.08 38 050 - Платежное поручение от 12.08 на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам (3 очередь) Остаток = 285 000 – 38 050 = 246 950 0
14.08 - 150 000 Выручка от реализации продукции 150 000
14.08 150 000 - Платежное поручение от 12.08 на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам (3 очередь) Остаток = 246 950 – 150 000 = 96 950 0
25.08 - 850 000 Поступили денежные средства с депозитного счета в связи с истечением срока депозитного договора 850 000
25.08 96 950 - Платежное поручение от 12.08 на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам (3 очередь) 753 050
25.08 18 600 - Поручение от 16.08 на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов (3 очередь) 734 450
25.08 680 000 - Поручение от 20.08 на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования (4 очередь) 54 450
25.08 54 200 - Поручение от 23.08 на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору (4 очередь) 250
25.08 250 - Платежное поручение от 05.08 на перечисление средств рекламной фирме (5 очередь) Остаток задолженности = 82 600 – 250 = 82 350 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
